Unternehmen müssen einen eigenständigen Geschäftsbereich für die steuerliche Neutralität abspalten

Die Anwendung des Sonderregimes der steuerlichen Neutralität bei Teilspaltungen erfordert die strikte Einhaltung technischer Bedingungen, die über die bloße Aufteilung von Vermögenswerten oder Personal hinausgehen.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Anforderungen präzisiert, damit sich eine Teilspaltung dem in der Körperschaftsteuergesetzgebung (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehenen Sonderregime unterwerfen kann. Gemäß dem erlassenen Kriterium muss das übertragene Vermögen einen Geschäftsbereich darstellen, der eine eigenständige wirtschaftliche Einheit repräsentiert.

Damit diese Anforderung als erfüllt gilt, muss die Tätigkeit über Folgendes verfügen:

• Eine differenzierte Unternehmensorganisation.
• Ein separates Managementmodell.
• Die Fähigkeit, aus eigenen Mitteln zu funktionieren.

Das beratende Organ warnt davor, dass das Vorhandensein isolierter Elemente, wie unabhängige Geschäftsräume oder spezifisch zugewiesenes Personal, die Existenz eines Geschäftsbereichs nicht garantiert, wenn keine wirtschaftliche Tätigkeit mit eigener operativer Autonomie identifiziert werden kann.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen eine Teilspaltung zur Umstrukturierung in Betracht zieht, besteht das Hauptrisiko im Verlust der steuerlichen Neutralität. Wenn die Verwaltung der Ansicht ist, dass das abgesonderte Teil nicht eine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt, verliert die Transaktion den Status des Sonderregimes, und die bei der Übertragung entstandenen stillen Reserven unterliegen der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades).

Dies bedeutet, dass die Struktur der zu übertragenden Tätigkeit vor der Formalisierung der Transaktion voll einsatzfähig und von der Haupttätigkeit des übertragenden Unternehmens differenziert sein muss.

Was ratsam ist

Bevor ein Spaltungsprozess durchgeführt wird, ist eine technische Analyse der internen Organisation erforderlich. Es muss überprüft werden, ob die abzusondernde Einheit über eine Managementstruktur und eine Ressourcenorganisation verfügt, die es ihr ermöglichen, unabhängig von der Muttergesellschaft zu agieren. Die buchhalterische und organisatorische Dokumentation wird entscheidend sein, um nachzuweisen, dass eine reale wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt und nicht nur eine bloße Aufteilung von Vermögenswerten.