Les entreprises devront retenir le montant intégral des paiements aux médecins non résidents

La fiscalité des services fournis par des professionnels non résidents dont l'activité est utilisée sur le territoire espagnol a été définie par la Direction Générale des Tributs (DGT). Le critère se concentre sur la détermination de la base sur laquelle les entités résidentes doivent appliquer la retenue correspondante au titre de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation établit que les revenus dérivés de la prestation de services sont considérés comme obtenus en Espagne lorsque ces services sont utilisés sur le territoire espagnol. Dans le cas analysé, les services médicaux sont réalisés pour élaborer un travail qui est envoyé à une entité résidente, ce qui implique que l'exploitation du service a lieu en Espagne.

Par conséquent, la réglementation en vigueur détermine que l'entité résidente a l'obligation d'effectuer la retenue sur le montant intégral des sommes versées. Cela signifie qu'il n'est pas possible d'appliquer des déductions ni de réduire la base imposable pour des concepts tels que les charges sociales au moment de la retenue.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur deux profils :

• Entités résidentes en Espagne : Les entreprises qui font appel aux services médicaux de professionnels non résidents doivent s'assurer que la retenue est appliquée sur le total de la facture. Il n'est pas permis de réduire la base de retenue sous prétexte de coûts ou de charges sociales associés au professionnel.
• Professionnels de la médecine non résidents : Ceux qui prestent des services dont l'utilisation finale se situe en Espagne seront assujettis à l'IRNR sur la totalité de leurs revenus perçus pour ladite activité.

Ce qu'il convient de faire

Face à l'application de ce critère, les entreprises doivent réviser leurs processus de gestion des paiements aux fournisseurs non résidents afin d'éviter des erreurs dans le règlement des retenues. Il est nécessaire de vérifier que le traitement fiscal des factures de services professionnels respecte l'obligation de retenir sur le montant brut, en évitant les déductions que l'administration considère comme inappropriées pour la détermination du revenu obtenu en Espagne.