Unternehmen müssen den vollen Betrag bei Zahlungen an nicht ansässige Ärzte einbehalten

Die Besteuerung von Dienstleistungen, die von nicht ansässigen Fachkräften erbracht werden, deren Tätigkeit in spanischem Hoheitsgebiet genutzt wird, wurde durch die Dirección General de Tributos (DGT) definiert. Das Kriterium konzentriert sich auf die Bestimmung der Bemessungsgrundlage, auf die ansässige Unternehmen den entsprechenden Quellensteuerabzug im Rahmen der Nichtansässigen-Einkommensteuer (IRNR) anwenden müssen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage stellt fest, dass Einkünfte aus der Erbringung von Dienstleistungen als in Spanien erzielt gelten, wenn diese Dienstleistungen in spanischem Hoheitsgebiet genutzt werden. Im analysierten Fall werden medizinische Leistungen erbracht, um eine Arbeit zu erstellen, die an eine ansässige Einheit übermittelt wird, was impliziert, dass die Inanspruchnahme der Dienstleistung in Spanien erfolgt.

Daher bestimmt die geltende Rechtsvorschrift, dass die ansässige Einheit verpflichtet ist, den Quellensteuerabzug auf den vollen Betrag der gezahlten Beträge vorzunehmen. Dies bedeutet, dass es nicht möglich ist, Abzüge vorzunehmen oder die Bemessungsgrundlage um Konzepte wie Sozialabgaben zum Zeitpunkt des Quellensteuerabzugs zu mindern.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf zwei Profile:

• In Spanien ansässige Unternehmen: Unternehmen, die medizinische Leistungen von nicht ansässigen Fachkräften in Anspruch nehmen, müssen sicherstellen, dass der Quellensteuerabzug auf den Gesamtbetrag der Rechnung angewendet wird. Es ist nicht zulässig, die Bemessungsgrundlage für den Quellensteuerabzug mit dem Argument der mit dem Fachmann verbundenen Kosten oder Sozialabgaben zu reduzieren.
• Nicht ansässige medizinische Fachkräfte: Fachkräfte, die Dienstleistungen erbringen, deren endgültige Nutzung in Spanien liegt, unterliegen der IRNR auf die Gesamtheit ihrer durch diese Tätigkeit erzielten Einkünfte.

Was ratsam ist

Angesichts der Anwendung dieses Kriteriums sollten Unternehmen ihre Prozesse zur Zahlungsabwicklung an nicht ansässige Lieferanten überprüfen, um Fehler bei der Abrechnung der Quellensteuerabzüge zu vermeiden. Es ist notwendig sicherzustellen, dass die steuerliche Behandlung von Rechnungen für professionelle Dienstleistungen der Verpflichtung entspricht, den Abzug auf den Bruttobetrag vorzunehmen, und Abzüge zu vermeiden, die die Verwaltung für die Bestimmung des in Spanien erzielten Einkommens als unzulässig erachtet.