Les entreprises devront intégrer les remboursements de l'IBI dans l'Impôt sur les Sociétés

Le traitement fiscal des remboursements d'impôts payés indûment a suscité des doutes sur l'exercice au cours duquel les sociétés doivent être imposées. Après la réception de montants correspondant à des exercices antérieurs, l'administration a précisé le moment exact de leur intégration dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que le revenu dérivé du remboursement des cotisations de l'Impôt sur les Biens Immobiliers (IBI) doit être intégré dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés de la période au cours de laquelle le droit de créance est exigible. Ce critère s'aligne sur la réglementation comptable en vigueur.

De même, la résolution établit qu'il n'est pas opportun de rectifier les déclarations des exercices dans lesquels les dépenses ont été initialement comptabilisées, à condition que ces montants aient été déductibles et aient respecté les conditions d'imputation et de justification à l'époque. Par conséquent, le remboursement n'implique pas une correction des dépenses passées, mais l'apparition d'un nouveau revenu dans l'exercice actuel.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société reçoit un remboursement d'un impôt qui a été comptabilisé comme une charge lors d'années précédentes, vous ne devez pas tenter de modifier les déclarations de ces exercices passés. La charge fiscale repose sur l'exercice au cours duquel l'entreprise dispose du droit légal d'exiger cet argent. Ce critère évite la nécessité de procéder à des rectifications de périodes déjà clôturées, dès lors que la déductibilité originale de la dépense était correcte selon la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et le Code de Commerce.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier le moment exact où le droit de créance pour le remboursement de l'IBI devient exigible afin de déterminer l'exercice fiscal correct. Il convient de s'assurer que les dépenses originales ayant donné lieu au remboursement respectaient toutes les exigences de justification pour éviter toute contingence. Chaque situation de remboursement d'impôt doit être analysée pour confirmer que l'intégration dans la base imposable est réalisée conformément à l'exigibilité de la créance et non selon la date de perception effective.