Las empresas deberán integrar las devoluciones de IBI en el Impuesto sobre Sociedades

El tratamiento fiscal de las devoluciones de impuestos pagados indebidamente ha generado dudas sobre el ejercicio en el que deben tributar las sociedades. Tras la recepción de cuantías correspondientes a ejercicios anteriores, la administración ha precisado el momento exacto de su integración en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que el ingreso derivado de la devolución de cuotas del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) debe integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del periodo en el que el derecho de crédito sea exigible. Este criterio se alinea con la normativa contable vigente.

Asimismo, la resolución establece que no procede rectificar las autoliquidaciones de los ejercicios en los que se contabilizaron originalmente los gastos, siempre que dichos importes fueran deducibles y cumplieran con los requisitos de imputación y justificación en su momento. En consecuencia, la devolución no implica una corrección de los gastos pasados, sino la aparición de un nuevo ingreso en el ejercicio actual.

Qué significa para ti

Si tu sociedad recibe una devolución de un impuesto que fue contabilizado como gasto en años anteriores, no debes intentar modificar las declaraciones de aquellos ejercicios pasados. La carga fiscal recae sobre el ejercicio en el que la empresa tiene el derecho legal de exigir ese dinero. Este criterio evita la necesidad de realizar rectificaciones de periodos ya cerrados, siempre que la deducibilidad original del gasto fuera correcta bajo la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Código de Comercio.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar el momento exacto en que el derecho de crédito por la devolución del IBI se vuelve exigible para determinar el ejercicio fiscal correcto. Se debe asegurar que los gastos originales que dieron lugar a la devolución cumplieron con todos los requisitos de justificación para evitar contingencias. Cada situación de devolución de impuestos debe ser analizada para confirmar que la integración en la base imponible se realiza conforme a la exigibilidad del crédito y no por la fecha de percepción efectiva.