Les éléments techniques inséparables d'un ouvrage font partie de la base imposable de l'ICIO

La détermination de la base imposable de l'Impôt sur les constructions, installations et travaux (ICIO) est un aspect critique lors de la liquidation de projets de bâtiment et de rénovation. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a émis un critère clarifiant le traitement des éléments techniques incorporés à une infrastructure.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si certains appareils ou éléments techniques destinés à être incorporés dans un centre sportif devaient être intégrés dans la base imposable de l'impôt. Après avoir analysé la réglementation, spécifiquement le Texte Refondu de la Loi Régulatrice de la Propriété Horizontale (TRLRHL RD Leg. 2/2004) et les règles de l'ICIO, la DGT a résolu que les éléments techniques qui s'avèrent inséparables de l'ouvrage doivent être pris en compte pour le calcul de l'impôt.

Le critère établit que, si l'incorporation de ces éléments est nécessaire à la fonctionnalité de la construction ou si leur retrait entraînerait un dommage à la structure ou à l'intégrité de l'ouvrage, ceux-ci font partie de la valeur de la construction et, par conséquent, de la base imposable.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur deux profils :

• Entreprises : Les entités qui exécutent des rénovations ou des constructions d'installations doivent être particulièrement vigilantes lors du calcul du coût des travaux pour la liquidation de l'ICIO, en incluant les composants techniques qui ne peuvent être détachés de la structure.
• Particuliers : Les personnes physiques réalisant des travaux soumis à une licence d'urbanisme doivent considérer que le coût des éléments techniques intégrés augmentera la base imposable de l'impôt local.

Ce qu'il convient de faire

Lors de l'exécution de projets incluant de la machinerie, des installations techniques ou des éléments d'équipement, il est nécessaire de réaliser une analyse technique et juridique préalable. Il est fondamental de distinguer les éléments qui sont du mobilier ou de l'équipement indépendant de ceux qui, par leur nature, deviennent une partie intégrante de l'édifice. Il est recommandé d'évaluer chaque projet individuellement pour s'assurer que la liquidation de l'impôt correspond à la réalité technique de l'ouvrage et à la réglementation en vigueur.