Les détaillants sous le régime de la surtaxe d'équivalence doivent facturer la TVA lors de ventes à des entreprises

Le régime de la surtaxe d'équivalence (recargo de equivalencia), conçu pour simplifier la gestion des petits commerçants détaillants, présente des particularités importantes dans les relations commerciales avec d'autres entreprises et professionnels. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité les obligations de ces agents concernant la répercussion de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) et l'émission de documents justificatifs.

Ce qu'a décidé la DGT

L'autorité fiscale a déterminé que le commerçant détaillant soumis au régime de la surtaxe d'équivalence a l'obligation de répercuter la TVA sur le montant total de la contrepartie de ses ventes. Cela s'applique même si le commerçant n'a pas l'obligation de liquider ou de payer ladite taxe directement à l'Administration, en raison de la nature de son régime spécial.

En ce qui concerne la documentation, la DGT établit qu'il n'existe pas d'obligation générale d'émettre une facture sous ce régime. Cependant, cette règle comporte des exceptions critiques : le commerçant devra obligatoirement émettre une facture lorsque le destinataire de l'opération est un entrepreneur ou un professionnel, ou lorsque le client le demande pour l'exercice de ses droits fiscaux.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous exercez une activité de commerce de détail sous le régime de la surtaxe d'équivalence, vous devez tenir compte de deux aspects opérationnels fondamentaux :

• Dans le prix de vente : Lors de la vente d'un produit à une société ou à un professionnel, le prix doit inclure la TVA, comme cela se produit dans le régime général.
• Dans la facturation : Si votre client est un particulier, vous n'êtes pas obligé d'émettre une facture (sauf demande de sa part). Mais si votre client est une entreprise ou un professionnel, l'émission de la facture est impérative.

Pour les entreprises qui acquièrent des biens auprès de ces détaillants, il est essentiel d'exiger la facture correspondante afin de pouvoir justifier la dépense et, le cas échéant, exercer les droits que la réglementation leur accorde.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser les processus de vente et la configuration des systèmes d'encaissement pour s'assurer que la TVA est correctement répercutée lors des opérations avec des assujettis. De même, il faut garantir que le personnel de vente identifie correctement si le client est un particulier ou un professionnel afin de procéder à l'émission de la facture lorsque la loi l'exige. Chaque situation commerciale doit être analysée pour se conformer à la Loi 37/1992 sur la TVA et au Real Decreto 1619/2012.