Einzelhändler im Differenzbesteuerungsverfahren müssen die Mehrwertsteuer bei Verkäufen an Unternehmen weitergeben

Das Differenzbesteuerungsverfahren (Recargo de Equivalencia), das zur Vereinfachung der Verwaltung für kleine Einzelhändler entwickelt wurde, weist wichtige Besonderheiten in der Geschäftsbeziehung mit anderen Unternehmen und Freiberuflern auf. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Verpflichtungen dieser Akteure hinsichtlich der Weitergabe der Mehrwertsteuer (IVA) und der Ausstellung von Belegen festgelegt.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat festgestellt, dass ein Einzelhändler, der dem Differenzbesteuerungsverfahren unterliegt, verpflichtet ist, die Mehrwertsteuer auf den Gesamtbetrag der Gegenleistung bei seinen Verkäufen aufzuschlagen. Dies gilt auch dann, wenn der Händler aufgrund der Natur seines Sonderregimes nicht verpflichtet ist, diese Steuer direkt an die Verwaltung abzuführen oder zu zahlen.

In Bezug auf die Dokumentation stellt die DGT fest, dass in diesem Regime keine allgemeine Verpflichtung zur Ausstellung einer Rechnung besteht. Diese Regel hat jedoch kritische Ausnahmen: Der Händler muss zwingend eine Rechnung ausstellen, wenn der Empfänger der Transaktion ein Unternehmer oder ein Freiberufler ist oder wenn der Kunde diese zur Ausübung seiner Steuerrechte verlangt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Einzelhandelsaktivität im Rahmen des Differenzbesteuerungsverfahrens ausüben, müssen Sie zwei grundlegende operative Aspekte berücksichtigen:

• Im Verkaufspreis: Beim Verkauf eines Produkts an eine Gesellschaft oder einen Freiberufler muss der Preis die Mehrwertsteuer enthalten, genau wie im Regimesystem.
• Bei der Rechnungsstellung: Wenn Ihr Kunde eine Privatperson ist, sind Sie nicht verpflichtet, eine Rechnung auszustellen (außer auf Anfrage). Wenn Ihr Kunde jedoch ein Unternehmen oder ein Freiberufler ist, ist die Ausstellung der Rechnung zwingend erforderlich.

Für Unternehmen, die Waren von diesen Einzelhändlern erwerben, ist es unerlässlich, die entsprechende Rechnung einzufordern, um den Aufwand nachweisen und gegebenenfalls die ihnen durch die Vorschriften gewährten Rechte ausüben zu können.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Verkaufsprozesse und die Konfiguration der Zahlungssysteme zu überprüfen, um sicherzustellen, dass die Mehrwertsteuer bei Transaktionen mit Steuerpflichtigen korrekt weitergegeben wird. Zudem muss sichergestellt werden, dass das Verkaufspersonal korrekt identifiziert, ob es sich bei dem Kunden um eine Privatperson oder einen Freiberufler handelt, um die Rechnungserstellung gemäß den gesetzlichen Anforderungen einzuleiten. Jede Geschäftssituation sollte analysiert werden, um die Einhaltung des Mehrwertsteuergesetzes (Ley 37/1992 del IVA) und des Königlichen Dekrets 1619/2012 zu gewährleisten.