Les cours de formation automatisés sur Internet doivent être soumis à une TVA de 21 %

La nature de la formation numérique a suscité des doutes quant à son traitement fiscal, en particulier lorsque l'interaction humaine est inexistante. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) applicable aux contenus éducatifs distribués de manière automatisée via Internet.

Ce que la DGT a tranché

L'organe consultatif a déterminé que la fourniture de contenus de formation enregistrés ou automatisés par Internet se classe comme un service fourni par voie électronique. N'étant pas inclus dans les exonérations prévues par la Loi 37/1992, ces services doivent être taxés au taux général de 21 %.

De même, la consultation aborde la gestion de ces opérations lorsque le consommateur se trouve dans un autre État membre de l'Union européenne. Dans ces cas, la DGT confirme que le régime de guichet unique (OSS) est applicable via le régime de l'Union, facilitant ainsi la déclaration de ces opérations transfrontalières.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre activité économique consiste en la commercialisation de cours en ligne qui ne nécessitent pas l'intervention d'un tuteur en temps réel — c'est-à-dire des contenus que l'utilisateur consomme de manière autonome et automatisée — vous ne pouvez pas appliquer d'exonérations fiscales. Vous devez intégrer les 21 % d'IVA dans le prix de vente.

Pour les entreprises opérant sur le marché européen, la résolution confirme que l'utilisation du système de guichet unique est la voie correcte pour gérer l'IVA des services fournis aux consommateurs finaux dans d'autres pays de l'UE, évitant ainsi la nécessité de s'enregistrer fiscalement dans chaque État membre.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser le catalogue de produits numériques de l'entreprise pour distinguer ceux qui bénéficient d'un tutorat humain (qui pourraient avoir un traitement différent) de ceux qui sont purement automatisés. Dans le second cas, l'application du taux de 21 % est obligatoire pour se conformer à la réglementation en vigueur et éviter d'éventuelles complications avec l'Administration.