Les cotitulaires d'un compte peuvent disposer des fonds sans que cela soit considéré comme une donation

La gestion de comptes bancaires partagés entre membres d'une famille ou des tiers suscite souvent des doutes sur la nature juridique des mouvements de fonds. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le traitement fiscal qui doit être appliqué à la distribution inégale des fonds sur des comptes comportant plusieurs titulaires, un scénario qui pourrait entraîner l'application de l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que le fait que plusieurs titulaires aient la capacité de disposer d'un compte n'implique pas l'existence d'une propriété partagée ou d'une indivision sur le solde. La cotitularité de disposition est une faculté opérationnelle, mais elle ne définit pas la propriété juridique des fonds.

Pour que la distribution d'argent entre les titulaires soit considérée comme une donation, les conditions de libéralité prévues par la réglementation en vigueur doivent être réunies. En l'absence de celles-ci, l'administration ne peut qualifier le mouvement comme une donation de manière automatique. La propriété des fonds doit être déterminée par :

• Les relations internes existantes entre les titulaires.
• La provenance originelle de l'argent.
• La preuve irréfutable de la propriété de chaque partie.

En ce sens, il incombe à l'administration gestionnaire de qualifier l'opération en se basant exclusivement sur les preuves fournies par les intéressés.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous partagez un compte bancaire avec des membres de votre famille ou des connaissances, le simple fait que l'un des titulaires retire une somme d'argent supérieure à sa quote-part théorique ne génère pas, en soi, une obligation fiscale au titre d'une donation. La clé ne réside pas dans le nom des titulaires figurant sur le relevé bancaire, mais dans la question de savoir qui a réellement apporté ce capital et sous quelles conditions.

Ce critère protège les utilisateurs contre les interprétations automatiques de l'Administration qui tenteraient de taxer des mouvements de fonds qui, en réalité, sont de simples restitutions de capital propre ou des gestions de fonds appartenant à autrui.

Ce qu'il convient de faire

Pour éviter des risques fiscaux lors d'un éventuel contrôle, il est fondamental de disposer d'éléments permettant d'attester la provenance des fonds. Il est recommandé de :

• Tenir des registres démontrant l'origine de l'argent déposé sur le compte partagé.
• Conserver la documentation qui justifie les relations internes et la propriété réelle des soldes.
• S'assurer que tout mouvement de fonds puisse être justifié par des preuves documentaires solides.