Les cotisations volontaires à la Sécurité sociale britannique ne seront pas déductibles de l'IRPF

La déductibilité des dépenses au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) est soumise à un lien direct avec l'activité générant le revenu. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal des cotisations versées à des systèmes de sécurité sociale étrangers, spécifiquement dans le cas du Royaume-Uni.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif a établi que, pour que les cotisations à la Sécurité sociale soient considérées comme une dépense déductible des revenus du travail, celles-ci doivent être liées au travail exercé par le contribuable pour lequel il est imposé en Espagne. Dans le cas des cotisations à la Sécurité sociale britannique, si elles revêtent un caractère volontaire et ne sont pas liées à l'activité professionnelle exercée sur le territoire espagnol, elles ne peuvent être considérées comme des dépenses déductibles.

La résolution se fonde sur la nécessité qu'il existe un lien de causalité entre la cotisation et les revenus déclarés. Si le contribuable effectue des paiements de manière facultative pour assurer une future pension à l'étranger, sans que ces paiements ne constituent une contrepartie ou une exigence de son activité professionnelle en Espagne, la réglementation en vigueur empêche leur application en tant que dépense.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les résidents fiscaux en Espagne qui, en raison de leur parcours professionnel ou de leur situation personnelle, maintiennent des liens avec le système de sécurité sociale britannique. Si vous effectuez des cotisations de manière volontaire pour compléter votre future retraite au Royaume-Uni, vous devez être conscient que vous ne pourrez pas utiliser ces montants pour réduire la base imposable de vos revenus du travail dans votre déclaration de revenus espagnole.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est fondamental d'analyser la nature de chaque cotisation effectuée à l'étranger. Il est nécessaire de distinguer entre :

• Les cotisations obligatoires découlant d'une activité professionnelle exercée en Espagne.
• Les cotisations volontaires destinées à des systèmes de prévoyance sociale étrangers à l'activité professionnelle en Espagne.

Compte tenu de la complexité de la réglementation applicable et de l'importance de la corrélation correcte des dépenses, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer s'il existe un lien suffisant permettant la déductibilité selon la Loi de l'IRPF et la Loi Générale Tributaire.