Freiwillige Beiträge zur britischen Sozialversicherung sind nicht im IRPF abzugsfähig

Die Abzugsfähigkeit von Ausgaben in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) hängt von einem direkten Zusammenhang mit der Tätigkeit ab, die das Einkommen generiert. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung von Beiträgen zu ausländischen Sozialversicherungssystemen geklärt, insbesondere im Fall des Vereinigten Königreichs.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgelegt, dass Sozialversicherungsbeiträge nur dann als abzugsfähige Ausgabe bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gelten können, wenn diese mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten Tätigkeit verknüpft sind, für die er in Spanien steuerpflichtig ist. Im Falle von Beiträgen zur britischen Sozialversicherung gilt: Wenn diese freiwilliger Natur sind und nicht mit der im spanischen Hoheitsgebiet ausgeübten Erwerbstätigkeit zusammenhängen, können sie nicht als abzugsfähige Ausgaben betrachtet werden.

Die Entscheidung begründet sich in der Notwendigkeit eines Kausalzusammenhangs zwischen dem Beitrag und den zu deklarierenden Einkünften. Wenn der Steuerpflichtige fakultativ Zahlungen leistet, um eine künftige Rente im Ausland abzusichern, ohne dass diese Zahlungen eine Gegenleistung oder Voraussetzung seiner Erwerbstätigkeit in Spanien sind, verhindert die geltende Rechtslage deren Anwendung als Ausgabe.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar in Spanien steuerpflichtige Personen, die aufgrund ihres beruflichen Werdegangs oder ihrer persönlichen Situation Verbindungen zum britischen Sozialversicherungssystem unterhalten. Wenn Sie freiwillige Beiträge leisten, um Ihre künftige Altersvorsorge im Vereinigten Königreich zu ergänzen, müssen Sie sich bewusst sein, dass Sie diese Beträge nicht nutzen können, um die Bemessungsgrundlage Ihrer Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in Ihrer spanischen Einkommensteuererklärung zu reduzieren.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es von grundlegender Bedeutung, die Art jeder im Ausland geleisteten Beitragszahlung zu analysieren. Es ist notwendig, zwischen Folgendem zu unterscheiden:

• Pflichtbeiträge, die sich aus einer in Spanien ausgeübten Erwerbstätigkeit ergeben.
• Freiwillige Beiträge, die für Sozialversicherungssysteme bestimmt sind, die nicht mit der Erwerbstätigkeit in Spanien zusammenhängen.

Aufgrund der Komplexität der anwendbaren Vorschriften und der Bedeutung der korrekten Verknüpfung von Ausgaben wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um festzustellen, ob ein ausreichender Zusammenhang besteht, der eine Abzugsfähigkeit gemäß dem IRPF-Gesetz und dem Allgemeinen Steuergesetz ermöglicht.