Las cotizaciones voluntarias a la Seguridad Social británica no serán deducibles en el IRPF

La deducibilidad de los gastos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) está sujeta a una conexión directa con la actividad que genera el rendimiento. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha aclarado el tratamiento fiscal de las aportaciones realizadas a sistemas de seguridad social extranjeros, específicamente en el caso del Reino Unido.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo ha establecido que, para que las cotizaciones a la Seguridad Social sean consideradas un gasto deducible de los rendimientos del trabajo, estas deben estar vinculadas al trabajo desarrollado por el contribuyente por el cual este tributa en España. En el caso de las aportaciones a la Seguridad Social británica, si estas tienen un carácter voluntario y no están relacionadas con la actividad laboral desempeñada en territorio español, no pueden considerarse gastos deducibles.

La resolución se fundamenta en la necesidad de que exista un nexo causal entre la cotización y los ingresos que se están declarando. Si el contribuyente realiza pagos de forma facultativa para asegurar una futura pensión en el extranjero, sin que dichos pagos sean una contraprestación o requisito de su actividad laboral en España, la normativa vigente impide su aplicación como gasto.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a los residentes fiscales en España que, debido a su trayectoria profesional o situación personal, mantienen vínculos con el sistema de seguridad social británico. Si usted realiza aportaciones de forma voluntaria para complementar su futura jubilación en el Reino Unido, debe ser consciente de que no podrá utilizar esos importes para reducir la base imponible de sus rendimientos del trabajo en su declaración de la renta española.

Qué conviene hacer

Ante esta situación, es fundamental analizar la naturaleza de cada cotización realizada en el extranjero. Es necesario distinguir entre:

• Cotizaciones obligatorias derivadas de una actividad laboral desarrollada en España.
• Cotizaciones voluntarias destinadas a sistemas de previsión social ajenos a la actividad laboral en España.

Dada la complejidad de la normativa aplicable y la importancia de la correcta vinculación de los gastos, se recomienda valorar cada situación particular para determinar si existe un nexo suficiente que permita la deducibilidad según la Ley del IRPF y la Ley General Tributaria.