Les cotisations au titre de la convention spéciale avec la Sécurité sociale sont déductibles lorsqu'elles sont exigibles

La gestion des cotisations par le biais de conventions spéciales avec la Sécurité sociale soulève des questions sur le moment exact où ces versements peuvent être intégrés en tant que charges déductibles dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le critère permettant de déterminer la période d'imposition applicable.

Ce qu'a résolu la DGT

L'Administration a confirmé que les cotisations à la Sécurité sociale incombant au travailleur constituent des charges déductibles des revenus professionnels bruts. Toutefois, la clé réside dans la temporalité : ces charges doivent être imputées à la période d'imposition au cours de laquelle elles sont exigibles.

L'exigibilité de la cotisation ne dépend pas nécessairement de l'année civile au cours de laquelle le paiement est effectué, mais du système de paiement que l'intéressé a sélectionné dans son engagement de paiement auprès de la Trésorerie Générale de la Sécurité sociale. Le délai de versement de ces cotisations sera régi par la réglementation spécifique de la convention spéciale ou, à défaut, par le régime dont découlent ces cotisations.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique effectuant des versements via une convention spéciale pour maintenir votre couverture de la Sécurité sociale, vous devez tenir compte du fait que le droit à la déduction est lié au moment où l'obligation de paiement est exigible par l'Administration.

Cela implique que, si le système de paiement choisi détermine qu'une cotisation est exigible lors d'un exercice donné, c'est à ce moment qu'elle doit être comptabilisée comme charge dans la déclaration d'IRPF. Il ne s'agit pas d'un critère basé exclusivement sur les flux de trésorerie ou sur l'année de droit à la prestation, mais sur l'exigibilité de la dette fiscale selon l'engagement de paiement souscrit.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de consulter l'engagement de paiement établi avec la Trésorerie Générale de la Sécurité sociale pour connaître avec précision le calendrier d'exigibilité des cotisations. La connaissance de ce calendrier permet de déterminer précisément si les versements correspondant à un exercice doivent être déclarés dans la période d'imposition actuelle ou dans la suivante, évitant ainsi des erreurs dans l'imputation des revenus professionnels.