Beiträge zum Sonderabkommen mit der Sozialversicherung sind ab dem Zeitpunkt des Fälligkeitsdatums abzugsfähig

Die Verwaltung der Beiträge über Sonderabkommen mit der Sozialversicherung wirft Fragen darüber auf, zu welchem genauen Zeitpunkt diese Beiträge als abzugsfähige Ausgaben in der Einkommensteuererklärung (IRPF) berücksichtigt werden können. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat das Kriterium zur Bestimmung des anzuwendenden Veranlagungszeitraums präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat bestätigt, dass die Beiträge zur Sozialversicherung, die dem Arbeitnehmer obliegen, abzugsfähige Ausgaben der Bruttoarbeitserträge darstellen. Der entscheidende Punkt liegt jedoch in der zeitlichen Komponente: Diese Ausgaben müssen dem Veranlagungszeitraum zugeordnet werden, in dem sie fällig sind.

Die Fälligkeit des Beitrags hängt nicht zwangsläufig von dem Kalenderjahr ab, in dem die Zahlung geleistet wird, sondern von dem Abrechnungssystem, das der Interessent in seiner Zahlungsverpflichtung gegenüber der Tesorería General de la Seguridad Social gewählt hat. Die Frist für die Einzahlung dieser Beiträge richtet sich nach der spezifischen Regelung des Sonderabkommens oder, falls nicht vorhanden, nach dem Regime, aus dem diese Beiträge hervorgehen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Beiträge über ein Sonderabkommen leistet, um den Versicherungsschutz der Sozialversicherung aufrechtzuerhalten, müssen Sie beachten, dass das Recht auf Abzug an den Zeitpunkt gebunden ist, an dem die Zahlungspflicht durch die Verwaltung fällig wird.

Dies bedeutet: Wenn das gewählte Abrechnungssystem festlegt, dass ein Beitrag in einem bestimmten Geschäftsjahr fällig ist, dann ist dies der Zeitpunkt, an dem er als Ausgabe in der IRPF-Erklärung zu berücksichtigen ist. Es handelt sich nicht um ein Kriterium, das ausschließlich auf dem Cashflow oder dem Jahr der Entstehung des Leistungsanspruchs basiert, sondern auf der Fälligkeit der Steuerschuld gemäß der unterzeichneten Zahlungsverpflichtung.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die mit der Tesorería General der Sozialversicherung getroffene Zahlungsverpflichtung zu überprüfen, um den genauen Zeitplan der Fälligkeit der Beiträge zu kennen. Die Kenntnis dieses Zeitplans ermöglicht es, präzise zu bestimmen, ob die Beiträge eines Geschäftsjahres im aktuellen oder im nächsten Veranlagungszeitraum zu erklären sind, um Fehler bei der Zurechnung der Arbeitserträge zu vermeiden.