Las cotizaciones al convenio especial con la Seguridad Social se deducen cuando sean exigibles

La gestión de las cotizaciones mediante convenios especiales con la Seguridad Social plantea dudas sobre el momento exacto en el que estas aportaciones pueden integrarse como gastos deducibles en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La Dirección General de Tributos ha precisado el criterio para determinar el periodo impositivo aplicable.

Qué ha resuelto la DGT

La Administración ha confirmado que las cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden al trabajador constituyen gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. No obstante, la clave reside en la temporalidad: estos gastos deben imputarse al periodo impositivo en el que sean exigibles.

La exigibilidad de la cuota no depende necesariamente del año natural en el que se realiza el pago, sino del sistema de abono que el interesado haya seleccionado en su compromiso de pago con la Tesorería General de la Seguridad Social. El plazo de ingreso de dichas cuotas se regirá por la normativa específica del convenio especial o, en su defecto, por el régimen del que estas cuotas deriven.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que realiza aportaciones a través de un convenio especial para mantener la cobertura de la Seguridad Social, debes tener en cuenta que el derecho a la deducción está vinculado al momento en que la obligación de pago es exigible por la Administración.

Esto implica que, si el sistema de abono elegido determina que una cuota es exigible en un ejercicio determinado, ese es el momento en el que debe computarse como gasto en la declaración de IRPF. No se trata de un criterio basado exclusivamente en el flujo de caja o en el año de devengo de la prestación, sino en la exigibilidad de la deuda tributaria según el compromiso de pago suscrito.

Qué conviene hacer

Es necesario revisar el compromiso de pago establecido con la Tesorería General de la Seguridad Social para conocer con exactitud el calendario de exigibilidad de las cuotas. Conocer este calendario permite determinar con precisión si las aportaciones correspondientes a un ejercicio deben declararse en el periodo impositivo actual o en el siguiente, evitando errores en la imputación de los rendimientos del trabajo.