Les contribuables devront respecter deux délais pour l'exonération par réinvestissement dans la construction

L'application de l'exonération par réinvestissement du produit de la vente d'une résidence principale dans la construction d'un nouveau logement soulève des doutes quant aux limites temporelles autorisées. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions temporelles nécessaires pour que cet avantage fiscal soit effectif.

Ce qu'a résolu la DGT

Pour qu'une personne physique puisse bénéficier de l'exonération prévue à l'article 38 de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF) lors de la construction d'un logement, elle doit satisfaire à une double condition temporelle :

• Délai de réinvestissement : Le montant obtenu par la vente de l'ancien logement doit être appliqué à la construction dans un délai de deux ans, que ce soit avant ou après la transmission du logement vendu.
• Délai d'achèvement : Les travaux doivent être achevés dans une période ne dépassant pas quatre ans à compter du début de l'investissement.

La résolution souligne que tout paiement effectué en dehors du délai de deux ans à compter de la transmission du logement ne pourra pas être considéré comme un montant réinvesti. De même, le calcul des quatre ans pour achever les travaux commence à partir du premier paiement qualifié de montant réinvesti.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez vendu votre résidence principale avec l'intention de construire un nouveau logement, il ne suffit pas de destiner les fonds aux travaux ; vous devez contrôler strictement le calendrier des paiements et l'achèvement du projet. Si vous effectuez des décaissements pour la construction en dehors de la marge de deux ans suivant la vente, ces montants ne seront pas pris en compte pour l'exonération, ce qui pourrait augmenter votre charge fiscale au titre de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'assurer un suivi rigoureux des dates d'acte de vente et des paiements effectués à l'entreprise de construction ou aux fournisseurs. Le respect des deux étapes — le réinvestissement dans le délai de deux ans et l'achèvement des travaux en quatre ans — est déterminant pour la correcte application de la réglementation de l'IRPF. Il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque projet de construction pour s'assurer que les flux de trésorerie s'ajustent aux exigences légales.