Les augmentations salariales rétroactives sont imputées à l'année où elles deviennent exigibles

La gestion des augmentations salariales découlant de l'inflation ou de la négociation de conventions collectives soulève une question clé concernant le moment de leur déclaration dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Lorsqu'une augmentation a des effets rétroactifs, la question se pose de savoir si elle doit être imposée l'année correspondant aux effets économiques ou l'année où l'argent est perçu.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé que les revenus du travail doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle ils sont exigibles. Dans le cas spécifique des augmentations liées à l'Indice des Prix à la Consommation (IPCA) ou à des conventions collectives avec effets rétroactifs, l'exigibilité ne se produit pas l'année que l'on souhaite compenser, mais au moment où les conditions légales ou contractuelles pour leur encaissement sont remplies.

Cela signifie que l'exigibilité se matérialise l'année où les données officielles sont publiées ou la convention est signée. Par exemple, si une augmentation a des effets économiques à partir de 2024 mais que l'exigibilité survient en 2025, la totalité de ce montant doit être imputée à l'exercice fiscal 2025.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les travailleurs, cela implique que les revenus perçus au titre de la rétroactivité ne doivent pas être inclus dans la déclaration de l'année précédente, même si l'argent se rapporte à des périodes déjà écoulées. Cette distinction est fondamentale pour éviter des erreurs dans le calcul de l'IRPF et garantir que la base imposable déclarée est correcte selon la réglementation en vigueur.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'identifier avec précision le moment où le droit à l'encaissement de l'augmentation salariale devient exigible. Les contribuables doivent vérifier si l'augmentation répond à une actualisation par l'inflation ou à une nouvelle convention afin de déterminer l'exercice fiscal correspondant. Étant donné que l'imputation dépend de la date d'exigibilité, il est essentiel de disposer de la documentation attestant du moment où ces droits sont devenus effectifs pour éviter toute divergence avec l'Administration fiscale.