Retroaktive Gehaltserhöhungen sind in dem Jahr zu versteuern, in dem sie fällig werden

Die Verwaltung von Gehaltssteigerungen infolge der Inflation oder von Tarifverhandlungen wirft eine zentrale Frage bezüglich des Zeitpunkts ihrer Deklaration in der Einkommensteuer (IRPF) auf. Wenn eine Erhöhung rückwirkende Wirkung hat, stellt sich die Frage, ob sie in dem Jahr versteuert werden muss, auf das sich die wirtschaftlichen Auswirkungen beziehen, oder in dem Jahr, in dem das Geld ausgezahlt wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass Arbeitserträge dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen sind, in dem sie fällig werden. Im spezifischen Fall von Erhöhungen, die an den Verbraucherpreisindex (IPCA) oder an Tarifverträge mit rückwirkender Wirkung gekoppelt sind, tritt die Fälligkeit nicht in dem Jahr ein, das entschädigt werden soll, sondern in dem Moment, in dem die rechtlichen oder vertraglichen Bedingungen für deren Einforderung erfüllt sind.

Dies bedeutet, dass die Fälligkeit in dem Jahr eintritt, in dem die offiziellen Daten veröffentlicht oder der Tarifvertrag unterzeichnet wird. Wenn beispielsweise eine Erhöhung wirtschaftliche Auswirkungen ab 2024 hat, die Fälligkeit jedoch im Jahr 2025 eintritt, muss der gesamte Betrag dem Steuerjahr 2025 zugerechnet werden.

Was das für Sie bedeutet

Für Arbeitnehmer bedeutet dies, dass Einkünfte, die als Rückzahlung erhalten werden, nicht in der Steuererklärung des Vorjahres enthalten werden dürfen, auch wenn sich das Geld auf bereits vergangene Zeiträume bezieht. Diese Unterscheidung ist entscheidend, um Fehler bei der Veranlagung der IRPF zu vermeiden und sicherzustellen, dass die deklarierte Bemessungsgrundlage gemäß der geltenden Vorschriften korrekt ist.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den Zeitpunkt, an dem der Anspruch auf die Auszahlung der Gehaltssteigerung fällig wird, präzise zu identifizieren. Steuerpflichtige sollten prüfen, ob die Erhöhung einer Inflationsanpassung oder einem neuen Tarifvertrag entspricht, um das entsprechende Steuerjahr zu bestimmen. Da die Zurechnung vom Datum der Fälligkeit abhängt, ist es wichtig, die Dokumentation bereitzuhalten, die belegt, wann diese Ansprüche wirksam wurden, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.