Los aumentos salariales retroactivos se imputarán al año en que sean exigibles

La gestión de los incrementos salariales derivados de la inflación o de la negociación de convenios colectivos plantea una cuestión clave sobre el momento de su declaración en el IRPF. Cuando un aumento tiene efectos retroactivos, surge la duda de si debe tributar en el año al que corresponden los efectos económicos o en el año en que se percibe el dinero.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo impositivo en el que sean exigibles. En el caso específico de los incrementos vinculados al Índice de Precios al Consumo (IPCA) o a convenios colectivos con efectos retroactivos, la exigibilidad no se produce en el año que se pretende compensar, sino en el momento en que se cumplen las condiciones legales o contractuales para su cobro.

Esto significa que la exigibilidad se materializa en el año en que se publican los datos oficiales o se firma el convenio. Por ejemplo, si un aumento tiene efectos económicos desde 2024 pero la exigibilidad se produce en 2025, la totalidad de esa cuantía debe imputarse al ejercicio fiscal 2025.

Qué significa para ti

Para los trabajadores, esto implica que los ingresos percibidos en concepto de retroactividad no deben incluirse en la declaración del año anterior, aunque el dinero se refiera a periodos ya transcurridos. Esta distinción es fundamental para evitar errores en la liquidación del IRPF y asegurar que la base imponible declarada sea la correcta según la normativa vigente.

Qué conviene hacer

Es necesario identificar con precisión el momento en que el derecho al cobro del incremento salarial se vuelve exigible. Los contribuyentes deben verificar si el aumento responde a una actualización por inflación o a un nuevo convenio para determinar el ejercicio fiscal correspondiente. Dado que la imputación depende de la fecha de exigibilidad, es fundamental contar con la documentación que acredite cuándo se hicieron efectivos estos derechos para evitar discrepancias con la Administración Tributaria.