Les augmentations salariales de 2025 seront imposées en 2026 si elles sont perçues cette année-là

La gestion des délais de taxation des revenus du travail est un aspect critique pour la liquidation correcte de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal applicable aux augmentations de rémunération prévues par le Real Decreto-ley 14/2025.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a abordé la question de l'imputation temporelle des revenus du travail, spécifiquement en ce qui concerne les augmentations salariales correspondant à l'exercice 2025. Le critère établit que l'imputation de ces revenus doit être réalisée au cours de la période d'imposition au cours de laquelle ils sont exigibles.

Dans le contexte des augmentations établies par le Real Decreto-ley 14/2025, la DGT détermine que l'exigibilité se produit au cours de la période où l'administration a fixé leur versement. Par conséquent, si le paiement de ladite augmentation est effectué au cours de l'année 2026, le revenu devra être intégralement imputé à la période d'imposition 2026, indépendamment du fait que le droit à l'augmentation ait été généré lors de l'exercice précédent.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les travailleurs du secteur public qui ont droit à percevoir les augmentations salariales de 2025, mais dont le paiement est reporté à l'exercice suivant. Pour ces contribuables, l'impact fiscal ne se reflétera pas dans la déclaration de revenus de 2025, mais dans celle de 2026.

Il est fondamental de comprendre que la réglementation de l'IRPF (Loi 35/2006) lie l'obligation fiscale au moment de l'exigibilité du revenu. Par conséquent, le calendrier de paiement établi par l'administration est le facteur déterminant pour savoir à quel exercice fiscal le revenu doit être déclaré.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire que les contribuables concernés prennent en compte que leur capacité fiscale et leur base imposable de l'exercice 2026 seront modifiées par l'inclusion de ces revenus. Il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque contribuable et de planifier ses obligations fiscales pour le prochain exercice, en considérant que l'augmentation salariale s'ajoutera à ses autres revenus du travail lors de l'année de sa perception effective.