Gehaltserhöhungen von 2025 werden 2026 besteuert, sofern sie in diesem Jahr ausgezahlt werden

Die Verwaltung der Besteuerungszeiträume von Arbeitseinkünften ist ein kritischer Aspekt für die korrekte Veranlagung der Einkommensteuer (IRPF). Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerliche Behandlung der im Real Decreto-ley 14/2025 vorgesehenen Vergütungssteigerungen präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat die Frage der zeitlichen Zurechnung von Arbeitseinkünften behandelt, insbesondere im Hinblick auf die Gehaltserhöhungen für das Geschäftsjahr 2025. Das Kriterium legt fest, dass die Zurechnung dieser Einkünfte in dem Veranlagungszeitraum erfolgen muss, in dem sie fällig werden.

Im Kontext der durch das Real Decreto-ley 14/2025 festgelegten Erhöhungen stellt die DGT fest, dass die Fälligkeit in dem Zeitraum eintritt, in dem die Verwaltung deren Auszahlung festgelegt hat. Folglich, wenn die Zahlung dieser Erhöhung im Jahr 2026 erfolgt, muss das Einkommen vollständig dem Veranlagungszeitraum 2026 zugerechnet werden, unabhängig davon, ob der Anspruch auf die Erhöhung bereits im vorangegangenen Geschäftsjahr entstanden ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium wirkt sich direkt auf Beschäftigte im öffentlichen Sektor aus, die Anspruch auf die Gehaltserhöhungen von 2025 haben, deren Auszahlung sich jedoch auf das folgende Geschäftsjahr verschiebt. Für diese Steuerpflichtigen wird sich die steuerliche Auswirkung nicht in der Einkommensteuererklärung 2025, sondern in der entsprechenden Erklärung für 2026 widerspiegeln.

Es ist wichtig zu verstehen, dass die IRPF-Vorschriften (Gesetz 35/2006) die Steuerpflicht an den Zeitpunkt der Fälligkeit des Einkommens binden. Daher ist der von der Verwaltung festgelegte Zahlungsplan der entscheidende Faktor, um zu bestimmen, in welchem Geschäftsjahr das Einkommen zu deklarieren ist.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation müssen die betroffenen Steuerpflichtigen berücksichtigen, dass ihre steuerliche Leistungsfähigkeit und ihre Bemessungsgrundlage für das Geschäftsjahr 2026 durch die Einbeziehung dieser Einkünfte verändert werden. Es wird empfohlen, die individuelle Situation jedes Steuerpflichtigen sowie die Planung seiner steuerlichen Verpflichtungen für das nächste Geschäftsjahr zu prüfen, da die Gehaltserhöhung zu den anderen Arbeitseinkünften im Jahr der tatsächlichen Vereinnahmung hinzugerechnet wird.