Los incrementos salariales de 2025 tributarán en 2026 si se perciben en ese año

La gestión de los tiempos de tributación de los rendimientos del trabajo es un aspecto crítico para la correcta liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado el tratamiento fiscal aplicable a los incrementos retributivos previstos en el Real Decreto-ley 14/2025.

Qué ha resuelto la DGT

El organismo ha abordado la cuestión de la imputación temporal de los rendimientos del trabajo, específicamente en lo relativo a los incrementos salariales correspondientes al ejercicio 2025. El criterio establece que la imputación de estas rentas debe realizarse en el periodo impositivo en el que las mismas sean exigibles.

En el contexto de los incrementos establecidos por el Real Decreto-ley 14/2025, la DGT determina que la exigibilidad se produce en el periodo en que la administración haya fijado su abono. En consecuencia, si el pago de dicho incremento se efectúa durante el año 2026, la renta deberá imputarse íntegramente al periodo impositivo 2026, independientemente de que el derecho al incremento se haya generado en el ejercicio anterior.

Qué significa para ti

Este criterio afecta de forma directa a los trabajadores del sector público que tengan derecho a percibir los incrementos salariales de 2025 pero cuyo cobro se postergue al ejercicio siguiente. Para estos contribuyentes, el impacto fiscal no se reflejará en la declaración de la renta de 2025, sino en la correspondiente a 2026.

Es fundamental comprender que la normativa del IRPF (Ley 35/2006) vincula la obligación tributaria al momento de la exigibilidad de la renta. Por tanto, el calendario de pagos establecido por la administración es el factor determinante para saber en qué ejercicio fiscal debe declararse el ingreso.

Qué conviene hacer

Ante esta situación, es necesario que los contribuyentes afectados tengan en cuenta que su capacidad fiscal y su base imponible del ejercicio 2026 se verán alteradas por la inclusión de estos ingresos. Se recomienda valorar la situación particular de cada contribuyente y la planificación de sus obligaciones tributarias para el próximo ejercicio, considerando que el incremento salarial se sumará a sus otras rentas del trabajo en el año de su percepción efectiva.