Les associés fournissant des services à leur société ne doivent facturer la TVA que s'ils agissent de manière indépendante

La nature fiscale des services fournis par un associé à sa propre société est un point de friction récurrent dans la gestion fiscale. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les éléments nécessaires pour déterminer si ces rémunérations doivent être soumises à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ou si, au contraire, elles doivent être considérées comme une relation de travail exonérée de cette taxe.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration établit que la clé réside dans l'analyse de savoir si l'associé agit de manière indépendante ou sous un lien de subordination. Pour que l'activité soit soumise à la TVA, certains éléments d'autonomie professionnelle doivent être réunis :

• Indépendance organisationnelle : Le professionnel ne doit pas être soumis aux critères organisationnels de la société.
• Risque et contrepartie : La rémunération doit être liée aux résultats obtenus et non à une rémunération fixe pour un temps ou un travail donné.
• Responsabilité : L'associé doit répondre devant des tiers de l'activité réalisée.
• Moyens de production : Dans les services où le facteur humain est déterminant, il convient d'évaluer si les moyens de réaliser l'activité résident chez l'associé ou chez la société.

Si l'associé est soumis à l'organisation de l'entreprise, ne perçoit pas une rémunération liée aux résultats et que c'est la société qui répond devant les tiers, l'activité est considérée comme salariale et n'est pas soumise à la TVA.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une entité et que vous lui fournissez des services professionnels, vous ne pouvez pas décider de manière arbitraire de facturer ou non la TVA. La qualification fiscale dépendra de la réalité matérielle de votre relation avec la société. Si la structure de l'entreprise absorbe votre autonomie, vos revenus auront un traitement de revenu salarial. Si vous maintenez une gestion propre de vos moyens et de vos risques, la prestation sera une opération soumise à la taxe.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse au cas par cas de la relation entre l'associé et la société. Il convient de documenter la manière dont les services sont organisés, qui assume les risques économiques et de quelle manière la rémunération est calculée. Une classification erronée de l'activité pourrait entraîner des risques en raison de l'application incorrecte de la Loi 37/1992 relative à la TVA.