Gesellschafter, die Dienstleistungen für ihre Gesellschaft erbringen, müssen nur bei Unabhängigkeit mit MwSt. fakturieren

Die steuerliche Natur der Dienstleistungen, die ein Gesellschafter seiner eigenen Gesellschaft erbringt, ist ein wiederkehrender Reibungspunkt im Steuerwesen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Elemente präzisiert, um zu bestimmen, ob diese Vergütungen der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegen oder ob sie im Gegenteil als eine von dieser Steuer befreite Arbeitsbeziehung anzusehen sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung stellt fest, dass der Schlüssel in der Analyse liegt, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Unterordnungsverhältnis handelt. Damit die Tätigkeit der MwSt. unterliegt, müssen bestimmte Elemente professioneller Autonomie vorliegen:

• Organisatorische Unabhängigkeit: Der Fachmann darf nicht den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterworfen sein.
• Risiko und Gegenleistung: Die Vergütung muss an die erzielten Ergebnisse gekoppelt sein und darf keine feste Vergütung für Zeit oder Arbeit sein.
• Verantwortlichkeit: Der Gesellschafter muss gegenüber Dritten für die ausgeübte Tätigkeit verantwortlich sein.
• Produktionsmittel: Bei Dienstleistungen, bei denen der menschliche Faktor entscheidend ist, muss bewertet werden, ob die Mittel zur Durchführung der Tätigkeit beim Gesellschafter oder bei der Gesellschaft liegen.

Wenn der Gesellschafter der Organisation des Unternehmens unterworfen ist, keine an Ergebnisse gekoppelte Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten verantwortlich ist, gilt die Tätigkeit als Arbeitsleistung und unterliegt nicht der MwSt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter eines Unternehmens sind und diesem professionelle Dienstleistungen erbringen, können Sie nicht willkürlich entscheiden, ob Sie mit MwSt. fakturieren oder nicht. Die steuerliche Einstufung hängt von der tatsächlichen Realität Ihrer Beziehung zur Gesellschaft ab. Wenn die Struktur des Unternehmens Ihre Autonomie absorbiert, werden Ihre Einkünfte als Arbeitseinkommen behandelt. Wenn Sie Ihre Mittel und Risiken eigenständig verwalten, ist die Leistung eine steuerpflichtige Operation.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine Fall-für-Fall-Analyse der Beziehung zwischen dem Gesellschafter und der Gesellschaft durchzuführen. Es sollte dokumentiert werden, wie die Dienstleistungen organisiert sind, wer die wirtschaftlichen Risiken trägt und auf welche Weise die Vergütung berechnet wird. Eine fehlerhafte Klassifizierung der Tätigkeit könnte zu Risiken durch die falsche Anwendung des MwSt-Gesetzes (Ley 37/1992) führen.