Les associés fournissant des services à leur société doivent facturer la TVA s'ils agissent de manière indépendante

La nature de la relation entre un associé et sa propre société est un point de friction récurrent dans la gestion fiscale. Tous les services fournis par un associé à l'entité qu'il représente ne sont pas soumis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA), car l'Administration distingue entre une prestation de services professionnels et une relation de nature salariale.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que pour déterminer si les services d'un associé sont soumis à l'IVA, il est nécessaire d'analyser s'il agit de manière indépendante ou sous un lien de subordination. Pour cette analyse, l'autorité fiscale s'appuie sur la Loi 37/1992 et la Directive 2006/112/CE, en évaluant trois indices fondamentaux :

• Conditions de travail : Il convient d'observer si l'associé organise ses propres moyens techniques et gère ses propres horaires de manière autonome.
• Rémunération et risque : Il est déterminant de savoir si la rémunération est liée aux résultats et si l'associé supporte le risque économique de son activité.
• Responsabilité : On analyse qui répond envers les tiers pour l'exécution des tâches.

Si l'associé est soumis aux critères organisationnels de la société, ne perçoit pas une rémunération basée sur les résultats et que c'est la société qui répond envers les tiers, la relation est considérée comme salariale et les services ne seront pas soumis à l'IVA.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel ayant la qualité d'associé dans une société, la manière dont vous fournissez vos services déterminera votre obligation fiscale. Si vous agissez avec autonomie, gérez vos propres ressources et assumez le risque de votre activité, vos factures devront inclure l'IVA. À l'inverse, si votre activité s'intègre dans la structure organisationnelle de l'entreprise et que vous manquez d'indépendance opérationnelle, vous serez face à une relation de travail non soumise à l'impôt.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises doivent réaliser une analyse détaillée de l'opération réelle de leurs associés afin d'éviter des erreurs de facturation. Il est nécessaire de documenter s'il existe une véritable indépendance dans la prestation des services ou si, au contraire, les conditions d'une relation de subordination sont remplies. Chaque situation doit être évaluée individuellement pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.