Gesellschafter, die Dienstleistungen für ihre Gesellschaft erbringen, müssen Umsatzsteuer in Rechnung stellen, wenn sie unabhängig agieren

Die Art der Beziehung zwischen einem Gesellschafter und seiner eigenen Gesellschaft ist ein wiederkehrender Reibungspunkt im Steuermanagement. Nicht alle Dienstleistungen, die ein Gesellschafter für die von ihm repräsentierte Einheit erbringt, unterliegen der Umsatzsteuer (IVA), da die Verwaltung zwischen einer professionellen Dienstleistung und einem Arbeitsverhältnis unterscheidet.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgelegt, dass zur Bestimmung, ob die Dienstleistungen eines Gesellschafters der Umsatzsteuer (IVA) unterliegen, analysiert werden muss, ob dieser unabhängig oder in einem Unterordnungsverhältnis handelt. Für diese Analyse stützt sich die Steuerbehörde auf das Gesetz 37/1992 und die Richtlinie 2006/112/EG und bewertet drei grundlegende Indizien:

• Arbeitsbedingungen: Es muss beobachtet werden, ob der Gesellschafter seine eigenen technischen Mittel organisiert und seine Arbeitszeiten autonom verwaltet.
• Vergütung und Risiko: Es ist entscheidend, ob die Vergütung an Ergebnisse gekoppelt ist und ob der Gesellschafter das wirtschaftliche Risiko seiner Tätigkeit trägt.
• Haftung: Es wird analysiert, wer gegenüber Dritten für die Ausführung der Aufgaben verantwortlich ist.

Wenn der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine auf Ergebnissen basierende Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, gilt die Beziehung als Arbeitsverhältnis und die Dienstleistungen unterliegen nicht der Umsatzsteuer (IVA).

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Freiberufler sind, der den Status eines Gesellschafters in einer Gesellschaft innehat, bestimmt die Art und Weise, wie Sie Ihre Dienstleistungen erbringen, Ihre steuerliche Verpflichtung. Wenn Sie autonom handeln, Ihre eigenen Ressourcen verwalten und das Risiko Ihrer Tätigkeit tragen, müssen Ihre Rechnungen die Umsatzsteuer (IVA) enthalten. Im Gegensatz dazu gilt: Wenn Ihre Tätigkeit in die Organisationsstruktur des Unternehmens integriert ist und Sie über keine operative Unabhängigkeit verfügen, handelt es sich um ein Arbeitsverhältnis, das nicht der Steuer unterliegt.

Was ratsam ist

Unternehmen sollten eine detaillierte Analyse der tatsächlichen Arbeitsweise ihrer Gesellschafter durchführen, um Fehler bei der Rechnungsstellung zu vermeiden. Es ist notwendig zu dokumentieren, ob eine echte Unabhängigkeit bei der Erbringung der Dienstleistungen besteht oder ob im Gegenteil die Voraussetzungen eines Unterordnungsverhältnisses erfüllt sind. Jede Situation muss individuell bewertet werden, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.