Les associés doivent prouver leur indépendance pour facturer des services à leur société
La nature de la relation entre un associé et sa société est un point critique pour la détermination correcte des obligations fiscales. La simple prestation d'un service ne suffit pas pour que celui-ci soit soumis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ; il est nécessaire d'analyser la structure de la relation entre les deux parties.
Ce qu'a décidé la DGT
La Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la question de l'imposition à la TVA, à l'IAE et à l'IRPF des services qu'un associé fournit à la société dont il fait partie. Le critère établit que l'assujettissement à la TVA de ces opérations n'est pas automatique. Le facteur déterminant est de savoir si la prestation de services est réalisée de manière indépendante ou si, au contraire, il existe une relation de dépendance qui dénature la nature commerciale de l'opération.
Selon ce critère, la réglementation applicable (Loi 37/1992 et la Directive 2006/112/CE) exige de distinguer si l'associé agit en tant que professionnel indépendant avec une autonomie technique et organisationnelle, ou si son activité est intégrée dans la structure de la société de telle sorte qu'elle doive être considérée comme une relation de travail ou de dépendance.
Ce que cela signifie pour vous
Si vous êtes associé d'une entité et que vous lui fournissez des services supplémentaires, la qualification de cette activité aura des conséquences directes sur trois impôts :
- TVA : S'il existe une indépendance, l'associé devra émettre une facture avec TVA. S'il existe une dépendance, l'opération ne sera pas soumise à la taxe.
- IAE : L'inscription à l'Impôt sur les Activités Économiques (IAE) dépendra de la nature de l'activité.
- IRPF : La classification correcte déterminera si les revenus sont imposés comme revenus d'activités économiques ou comme revenus du travail.
Ce qu'il convient de faire
Il est nécessaire d'évaluer la réalité de la prestation de services avant de procéder à la facturation. Il convient d'analyser si l'associé dispose de ses propres moyens, d'une autonomie dans l'exécution de ses tâches et s'il existe une subordination hiérarchique ou économique qui puisse être interprétée par l'Administration comme une relation de dépendance. Chaque situation nécessite une analyse détaillée des faits pour éviter des risques fiscaux dus à une application incorrecte de la TVA ou de l'IRPF.
Questions fréquentes
- Si je suis associé d'une entreprise, puis-je facturer mes services avec la TVA ?
- Seulement s'il peut être prouvé que la prestation est réalisée avec une indépendance technique et organisationnelle par rapport à la société.
- Que se passe-t-il si l'Administration considère qu'il y a dépendance ?
- L'opération ne sera pas soumise à la TVA et les revenus pourraient être imposés comme revenus du travail dans l'IRPF.