Gesellschafter müssen Unabhängigkeit nachweisen, um Dienstleistungen an ihre Gesellschaft zu fakturieren

Die Art der Beziehung zwischen einem Gesellschafter und seiner Gesellschaft ist ein kritischer Punkt für die korrekte Bestimmung der steuerlichen Verpflichtungen. Die bloße Erbringung einer Dienstleistung reicht nicht aus, damit diese der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt; es ist notwendig, die Struktur der Beziehung zwischen beiden Parteien zu analysieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Frage der Besteuerung von Dienstleistungen, die ein Gesellschafter der Gesellschaft erbringt, an der er beteiligt ist, hinsichtlich der Mehrwertsteuer (IVA), der Wirtschaftstätigkeitssteuer (IAE) und der Einkommensteuer (IRPF) behandelt. Das Kriterium legt fest, dass die Mehrwertsteuerpflicht dieser Vorgänge nicht automatisch eintritt. Der entscheidende Faktor ist, ob die Dienstleistung unabhängig erbracht wird oder ob im Gegenteil ein Abhängigkeitsverhältnis besteht, das den kommerziellen Charakter des Vorgangs entkräftet.

Nach diesem Kriterium verlangt die anwendbare Rechtsvorschrift (Ley 37/1992 und die Richtlinie 2006/112/EG), zu unterscheiden, ob der Gesellschafter als selbstständiger Profi mit technischer und organisatorischer Unabhängigkeit handelt oder ob seine Tätigkeit in die Struktur der Gesellschaft integriert ist, sodass sie als Arbeitsverhältnis oder Abhängigkeitsverhältnis betrachtet werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter eines Unternehmens sind und der Gesellschaft zusätzliche Dienstleistungen erbringen, hat die Einstufung dieser Tätigkeit direkte Auswirkungen auf drei Steuern:

• IVA: Wenn Unabhängigkeit besteht, muss der Gesellschafter eine Rechnung mit Mehrwertsteuer ausstellen. Besteht Abhängigkeit, unterliegt der Vorgang nicht der Steuer.
• IAE: Die Registrierung in der Wirtschaftstätigkeitssteuer (IAE) hängt von der Art der Tätigkeit ab.
• IRPF: Die korrekte Klassifizierung bestimmt, ob die Einkünfte als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Erträge aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Realität der Dienstleistungserbringung zu bewerten, bevor mit der Fakturierung begonnen wird. Es muss analysiert werden, ob der Gesellschafter über eigene Mittel und Autonomie bei der Ausführung seiner Aufgaben verfügt und ob eine hierarchische oder wirtschaftliche Unterordnung besteht, die von der Verwaltung als Abhängigkeitsverhältnis ausgelegt werden könnte. Jede Situation erfordert eine detaillierte Analyse der Sachverhalte, um steuerliche Risiken durch eine fehlerhafte Anwendung der Mehrwertsteuer (IVA) oder der Einkommensteuer (IRPF) zu vermeiden.