Les associés de sociétés dissoutes doivent déclarer la perte lors de l'exercice de l'ordonnance judiciaire

La dissolution d'une société, en particulier lorsqu'elle est la conséquence d'une procédure de faillite, entraîne pour les associés personnes physiques une modification patrimoniale qui doit être reflétée dans leur déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La détermination du moment exact pour déclarer cette perte a fait l'objet d'une clarification de la part de l'administration fiscale.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a établi que la perte patrimoniale provient de la différence entre la valeur d'acquisition des actions ou parts sociales et le montant de liquidation résultant de la dissolution de l'entité. Le critère technique indique que cette perte doit être imputée à la période d'imposition au cours de laquelle la modification patrimoniale effective a lieu.

En ce sens, l'administration considère que ladite modification se produit au moment où est rendue l'ordonnance judiciaire ordonnant la dissolution de la société. Par conséquent, ce n'est pas le moment de la liquidation comptable ou de la répartition des actifs, mais le moment de la résolution judiciaire qui marque le début de l'obligation de déclarer la perte.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une société qui a fait l'objet d'une procédure de faillite et que sa dissolution est finalement prononcée par voie de résolution judiciaire, vous devez garder à l'esprit que l'exercice fiscal pour déclarer la perte patrimoniale est celui au cours duquel ladite ordonnance est rendue.

Ce critère évite l'incertitude sur le moment où la perte économique se produit et oblige les contribuables à suivre le calendrier procédural judiciaire pour leurs obligations fiscales. La réglementation applicable dans ce cas est la Loi 35/2006 de l'IRPF, qui régit le traitement des gains et pertes patrimoniales.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de dissolution de société par voie judiciaire, il est nécessaire de :

• Identifier avec précision la date de l'ordonnance judiciaire ordonnant la dissolution de la société.
• Calculer la différence entre la valeur d'acquisition des parts sociales et le montant de liquidation.
• S'assurer que la perte est incluse dans la déclaration de l'IRPF correspondant à l'exercice au cours duquel la résolution judiciaire a été rendue.

Étant donné que chaque procédure de faillite et chaque structure de capital est différente, il est nécessaire d'évaluer chaque cas individuellement pour déterminer la valeur d'acquisition et le montant exact de la perte.