Les associations à but non lucratif seront imposées sur les revenus de leurs activités économiques

Les entités à but non lucratif qui ne sont pas intégrées dans le régime de la Loi 49/2002 bénéficient d'une exonération partielle de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Cependant, cette protection fiscale a des limites claires lorsque l'entité commence à opérer de manière similaire à une entreprise commerciale.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé que l'exonération de l'Impôt sur les Sociétés ne s'applique pas aux rendements obtenus par le biais d'activités économiques. Pour qu'une activité soit considérée comme économique, il doit exister une organisation par compte propre de moyens de production ou de ressources humaines.

En ce sens, si une association exerce des activités de cette nature, tant les revenus générés que les cotisations ou dons spécifiquement destinés à financer ces activités seront soumis à l'impôt. De même, la réglementation établit que les dépenses imputables exclusivement aux revenus exonérés ne pourront pas être déduites du calcul de la base imposable des activités soumises.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous gérez une association qui n'est pas soumise à la Loi 49/2002, il est fondamental de distinguer les activités purement associatives de celles qui peuvent être qualifiées d'économiques. La présence d'une structure organisée de moyens ou de personnel pour générer des revenus transforme la nature fiscale de ces fonds.

Cela implique que l'entité ne pourra pas appliquer l'exonération à la totalité de ses revenus si une partie de ceux-ci provient d'une exploitation commerciale ou de services organisés. La traçabilité des revenus et des dépenses sera un facteur déterminant pour le règlement de l'impôt.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse de la structure opérationnelle de l'association pour identifier quels revenus proviennent d'activités économiques. Il convient d'évaluer la manière dont les ressources humaines et matérielles sont gérées pour déterminer s'il existe une organisation qui déclenche l'obligation fiscale. L'attribution correcte des dépenses et la séparation des postes destinés à des fins non économiques et à des activités économiques sont essentielles pour éviter des imprévus avec l'Administration.