Les administrateurs doivent prouver le lien de causalité du déplacement pour accéder au régime spécial de l'IRPF

L'accès au régime spécial d'imposition pour les personnes physiques qui se déplacent en Espagne pour exercer des fonctions d'administration est soumis à des exigences strictes qui vont au-delà de la simple nomination. La récente interprétation de la Dirección General de Tributos (DGT) met l'accent sur la connexion directe entre le motif du transfert et la fonction qui sera exercée.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale a déterminé que l'application du régime spécial régulé à l'article 93 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) exige un lien de causalité entre le déplacement sur le territoire espagnol et l'acquisition de la qualité d'administrateur. Il ne suffit pas de résider en Espagne et d'occuper le poste ; le motif du transfert doit être, précisément, l'exercice de ladite administration.

De même, la résolution établit deux limitations supplémentaires fondamentales :

• Nature de la société : Si la société est qualifiée d'entité patrimoniale, l'administrateur ne pourra pas opter pour ce régime si sa participation détermine que la société est une entité liée.
• Charge de la preuve : Tant la qualification de la société que l'existence de la causalité du déplacement sont des questions de fait qui doivent être prouvées devant l'Administration.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique prévoyant de vous installer en Espagne pour assumer l'administration d'une société, vous devez considérer que l'avantage fiscal n'est pas automatique. L'Administration exigera des preuves démontrant que votre arrivée en Espagne a pour cause principale la gestion de l'entité. De plus, la structure de la société est déterminante : si l'entreprise a une nature purement patrimoniale, l'accès à ce régime pourrait être bloqué selon le niveau de participation détenu par l'administrateur.

Ce qu'il convient de faire

Face à une telle situation, il est nécessaire de réaliser une analyse préalable de la structure sociétale et des circonstances motivant le transfert. Il est fondamental de disposer de la documentation qui justifie le lien de causalité du déplacement et de vérifier que la nature de la société ne contrevient pas aux exigences de la LIRPF et de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Puisqu'il s'agit de questions de fait, la préparation des preuves documentaires est une étape critique avant de solliciter l'application de ce régime.