Les actionnaires peuvent imputer des pertes en capital suite à l'extinction judiciaire d'une société

L'extinction d'une société commerciale, lorsqu'elle survient par décision judiciaire dans le cadre d'une procédure de conciliation (concurso), a des conséquences fiscales directes pour les détenteurs de son capital social. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement de ces situations au regard de l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif détermine que l'extinction d'une société décidée judiciairement constitue une altération patrimoniale. Cette altération donne lieu à une perte en capital pour l'actionnaire, laquelle se calcule par la différence entre la valeur d'acquisition des actions ou parts sociales et le montant de liquidation qui lui revient après l'extinction.

En ce qui concerne le moment de l'imputation, la perte doit être intégrée dans la déclaration de revenus correspondant à la période fiscale au cours de laquelle l'altération se produit. Dans ce cas précis, l'année fiscale applicable est celle où l'ordonnance judiciaire d'extinction est rendue.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes actionnaire d'une société qui entre en procédure de conciliation et qui aboutit à une extinction judiciaire, vous avez le droit de reconnaître une perte dans votre base imposable de l'épargne. L'impact fiscal dépendra du montant de l'investissement initial par rapport à la valeur résiduelle obtenue lors de la liquidation.

Il est fondamental d'identifier correctement l'année de l'ordonnance judiciaire, car c'est cet événement qui marque le droit à la déduction de la perte dans l'IRPF, conformément à la réglementation en vigueur en matière de revenus et de l'Impuesto sobre Sociedades.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation d'extinction judiciaire, il est nécessaire de disposer de la documentation attestant à la fois de la valeur d'acquisition des parts et du contenu de l'ordonnance judiciaire d'extinction. La détermination correcte du montant de liquidation est essentielle pour calculer avec précision la perte en capital qui sera intégrée dans la base imposable de l'épargne.

Étant donné que chaque procédure de conciliation et chaque structure de capital présentent des particularités, il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement afin de garantir le respect de la réglementation fiscale.