Les actionnaires peuvent déclarer une moins-value suite à l'extinction judiciaire d'une société

L'extinction d'une société ne signifie pas toujours la fin des obligations fiscales de ses associés. Dans les situations où la dissolution intervient par voie judiciaire, la question se pose de savoir si l'actionnaire peut reconnaître fiscalement le préjudice économique découlant de la perte de son investissement.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que l'extinction d'une société décidée judiciairement constitue une altération patrimoniale. Cette altération donne lieu à une moins-value qui se calcule par la différence entre la valeur d'acquisition des actions et le montant de la liquidation qui en résulte.

Le critère établit que cette moins-value doit être imputée à la période d'imposition au cours de laquelle l'altération patrimoniale se produit. Dans ce cas précis, le moment de l'imputation sera l'année où l'ordonnance judiciaire d'extinction est rendue. Par ailleurs, la réglementation en vigueur prévoit que ladite moins-value sera intégrée dans la base imposable de l'épargne du contribuable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes actionnaire d'une société qui s'éteint par décision judiciaire, l'impact fiscal n'est pas neutre. La différence entre le prix payé pour vos actions et ce que vous recevez lors de la liquidation finale permet de réduire la charge fiscale sur d'autres revenus de l'épargne.

Il est fondamental d'identifier correctement l'année où se produit l'extinction. Le jalon temporel n'est pas le processus de liquidation en soi, mais la date de l'ordonnance judiciaire qui formalise l'extinction de l'entité. C'est cette donnée qui déterminera lors de quelle déclaration de revenus vous pourrez appliquer la moins-value.

Ce qu'il convient de faire

Face à un scénario d'extinction judiciaire, il est nécessaire de suivre les étapes suivantes :

• Calculer la valeur d'acquisition : Déterminer avec précision le coût des actions conformément à la réglementation de l'IRPF.
• Vérifier le montant de la liquidation : Obtenir la valeur réelle de ce qui a été reçu après la liquidation de la société.
• Identifier l'ordonnance judiciaire : Confirmer la date exacte de la résolution pour situer la moins-value dans le bon exercice.
• Évaluer la situation particulière : Étant donné que chaque structure sociétale est différente, chaque cas doit être analysé pour assurer une intégration correcte dans la base de l'épargne.