Le remboursement des frais de justice en procédure de faillite n'est pas imposable à l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques participant en tant que créanciers dans des procédures de faillite. La consultation analyse si le recouvrement des frais et dépens de justice, après avoir été préalablement supportés, doit être intégré dans la base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif détermine que le paiement effectué par la masse de la faillite au titre du remboursement des frais de justice ne donne pas lieu à un gain patrimonial. Le fondement de cette décision réside dans l'identité des montants entre la dépense que le créancier légitimé a dû supporter et le montant qu'il reçoit finalement de la part de la masse.

En raison de l'existence d'une correspondance exacte entre le décaissement effectué et le remboursement perçu, il ne se produit pas une augmentation du patrimoine du contribuable, mais une simple reconstitution des fonds utilisés pour couvrir lesdits frais de justice.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique agissant en tant que créancier dans une procédure de faillite et que vous avez dû assumer des frais ou des dépens de justice pour défendre vos droits, l'argent que vous recevrez pour couvrir ces concepts ne doit pas être imposé. En l'absence de bénéfice économique réel, mais d'une neutralité fiscale, ce montant ne doit pas être déclaré comme un gain patrimonial dans votre déclaration de revenus.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de conserver toute la documentation prouvant la dépense originale supportée et le remboursement ultérieur par la masse de la faillite. Cette traçabilité est nécessaire pour démontrer devant l'Administration fiscale que le montant reçu correspond strictement à la dépense engagée, évitant ainsi qu'il ne soit interprété à tort comme un revenu ou un gain imposable. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière selon la documentation disponible dans le dossier de faillite.