Le nouveau propriétaire d'un logement peut déduire 100 % de l'hypothèque après l'extinction d'une indivision

La titularité d'une résidence principale peut changer en raison de procédures de divorce ou de l'extinction d'une indivision. Dans ces scénarios, la question se pose de savoir si le nouveau propriétaire unique peut continuer à appliquer la déduction pour investissement dans la résidence principale sur sa déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé qu'après l'extinction d'une indivision, le nouveau titulaire peut pratiquer la déduction pour 100 % des montants liés au prêt hypothécaire, à condition de respecter certains critères :

• L'ancien coindivisaire doit avoir pratiqué la déduction lors d'exercices antérieurs à 2013.
• L'ancien coindivisaire ne doit pas avoir épuisé sa possibilité de déduction.
• Le montant de la déduction pour la part acquise est limité à ce à quoi l'ancien coindivisaire aurait eu droit si l'extinction n'avait pas eu lieu.

De même, la résolution confirme que la novation ou la substitution du prêt n'interrompt pas le droit à la déduction, à condition que le nouveau prêt soit spécifiquement destiné à l'amortissement du prêt précédent.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez acquis la totalité d'un logement qui appartenait auparavant à plusieurs propriétaires (indivision), vous ne perdez pas automatiquement le droit à la déduction pour la part qui vous appartient désormais. Cet avantage est conditionné par la situation fiscale préalable des anciens copropriétaires et par la nature de l'investissement réalisé avant 2013.

Il est pertinent de souligner que la gestion financière de la dette, telle que la substitution de l'hypothèque par une nouvelle, n'entraîne pas une perte du droit fiscal, tant que la destination des fonds est l'amortissement de la dette préalable liée au logement.

Ce qu'il convient de faire

Face à un changement de titularité découlant d'une extinction d'indivision, il est nécessaire de vérifier la situation de la déduction appliquée par les anciens copropriétaires. Il convient de vérifier s'il existait des bases de déduction en suspens et de s'assurer que toute opération de novation hypothécaire conserve le lien direct avec l'amortissement du prêt original afin de ne pas compromettre l'avantage fiscal. Chaque situation de changement de propriété nécessite une analyse de la trajectoire de la déduction lors des exercices précédents.