Neuer Immobilieneigentümer kann nach Aufhebung einer Miteigentümergemeinschaft 100 % der Hypothek absetzen

Das Eigentum an einer selbstgenutzten Wohnung kann sich aufgrund von Scheidungsverfahren oder der Aufhebung einer Miteigentümergemeinschaft ändern. In diesen Szenarien stellt sich die Frage, ob der neue Alleineigentümer weiterhin den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz in seiner Einkommensteuererklärung (IRPF) geltend machen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass nach der Aufhebung einer Miteigentümergemeinschaft der neue Eigentümer 100 % der mit dem Hypothekendarlehen verbundenen Beträge abziehen kann, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind:

• Der ehemalige Miteigentümer muss den Abzug in Zeiträumen vor 2013 vorgenommen haben.
• Der ehemalige Miteigentümer darf seine Möglichkeit zum Abzug nicht ausgeschöpft haben.
• Der Abzugsbetrag für den erworbenen Anteil ist begrenzt auf den Betrag, auf den der ehemalige Miteigentümer Anspruch gehabt hätte, wenn die Aufhebung nicht stattgefunden hätte.

Darüber hinaus bestätigt die Entscheidung, dass eine Vertragsänderung (Novation) oder der Austausch des Darlehens das Recht auf den Abzug nicht unterbricht, sofern das neue Darlehen spezifisch dazu dient, das vorherige Darlehen zu tilgen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie das gesamte Eigentum an einer Wohnung erworben haben, die zuvor mehreren Eigentümern gehörte (Miteigentümergemeinschaft), verlieren Sie nicht automatisch das Recht auf den Abzug für den Teil, der nun Ihnen gehört. Dieser Vorteil ist an die vorherige steuerliche Situation der ehemaligen Miteigentümer und an die Art der vor 2013 getätigten Investition gebunden.

Es ist wichtig hervorzuheben, dass die finanzielle Verwaltung der Schuld, wie etwa der Austausch der Hypothek durch eine neue, keinen Verlust des Steuerrechts bedeutet, sofern der Verwendungszweck der Mittel die Tilgung der vorherigen, mit der Wohnung verbundenen Schuld ist.

Was ratsam ist

Bei einem Eigentümerwechsel infolge der Aufhebung einer Miteigentümergemeinschaft ist es notwendig, die Situation des Abzugs zu prüfen, den die ehemaligen Miteigentümer angewendet haben. Es muss kontrolliert werden, ob noch ausstehende Abzugsgrundlagen bestanden, und sichergestellt werden, dass jede Hypothekenänderung den direkten Bezug zur Tilgung des ursprünglichen Darlehens beibehält, um den Steuervorteil nicht zu gefährden. Jeder Eigentümerwechsel erfordert eine Analyse des Verlaufs des Abzugs in den vorangegangenen Jahren.