Le modèle 720 ne doit être présenté qu'en cas de perte de titres ou si le patrimoine augmente de 20 000 euros

La présentation du modèle 720, la déclaration informative sur les biens et droits situés à l'étranger, suscite des doutes récurrents quant à son caractère obligatoire lors d'exercices successifs. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité les scénarios spécifiques dans lesquels les résidents en Espagne doivent remplir cette obligation informative.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif établit que l'obligation de présenter la déclaration informative lors d'années consécutives s'active dans deux scénarios précis :

• Augmentation de la valeur : Lorsque la valeur globale des biens et droits à l'étranger dépasse de plus de 20 000 euros la valeur déclarée lors du dernier exercice.
• Extinction de la propriété : Lorsque la propriété de titres ou de droits est perdue à tout moment de l'année fiscale.

La DGT précise que, si aucune augmentation supérieure à ce seuil de 20 000 euros ne se produit, mais que des titres ont été éteints au cours de l'année, l'obligation informative se limite exclusivement aux actifs dont la propriété a été perdue. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de déclarer à nouveau les biens qui sont conservés sous la même propriété et sur lesquels des informations ont déjà été fournies précédemment.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique résidente en Espagne possédant des actifs à l'étranger, ce critère réduit la charge informative dans des situations de stabilité patrimoniale. Si votre patrimoine à l'extérieur n'a pas connu une croissance supérieure à 20 000 euros par rapport à l'année précédente et que vous n'avez ni vendu ni perdu la propriété d'aucun actif, vous ne seriez pas obligé de présenter le modèle 720.

Cependant, la perte d'un seul titre ou droit, aussi minime soit-il, active l'obligation d'informer sur cette extinction, même si la valeur totale de vos actifs n'a pas augmenté.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'effectuer un suivi précis de la valeur des actifs à l'étranger à la clôture de chaque exercice. Pour déterminer si l'obligation existe, vous devez comparer la valeur globale actuelle avec celle déclarée lors de l'exercice précédent. En cas de doute sur le fait qu'un mouvement patrimonial ou une fluctuation du marché active l'obligation d'informer, il est nécessaire d'évaluer la situation particulière afin d'éviter d'éventuelles sanctions pour omission ou erreur dans la déclaration informative.