Le don d'une partie d'un logement hérité peut générer une plus-value au titre de l'IRPF

La gestion des biens reçus par voie de succession implique souvent des décisions patrimoniales complexes. L'une des situations qui soulève des interrogations est la possibilité de donner une partie de la propriété d'un logement acquis préalablement par héritage.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que la donation d'une quote-part de participation dans un bien hérité constitue une variation patrimoniale. Cette variation doit être intégrée dans la base imposable de l'épargne de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Pour le calcul de la plus ou moins-value, les critères suivants doivent être appliqués :

• Valeur d'acquisition : Il s'agira de la valeur attribuée conformément aux règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, augmentée des frais et impôts inhérents à l'acquisition.
• Valeur de transmission : Il s'agira de celle résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans que celle-ci ne puisse excéder la valeur de marché, après déduction des frais de transmission.

Un aspect fondamental de ce critère est que, si l'opération entraîne une moins-value patrimoniale, celle-ci ne sera pas déductible pour le contribuable, étant donné que la donation est considérée comme une transmission à titre gratuit.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement reçu par héritage et que vous décidez d'en donner une partie à un tiers, vous effectuez une transmission qui a des effets directs sur votre déclaration de revenus. La valeur que vous avez déclarée dans l'Impôt sur les Successions servira de base pour déterminer s'il existe un bénéfice économique découlant de cette donation.

Il est crucial de comprendre que le système fiscal ne permet pas de compenser les pertes dans ce type d'opérations. Si la valeur de transmission est inférieure à la valeur d'acquisition, vous ne pourrez pas utiliser cette moins-value pour réduire d'autres plus-values patrimoniales dans votre base d'épargne.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder à la donation d'une partie d'un bien hérité, il est nécessaire d'effectuer un calcul précis des valeurs d'acquisition et de transmission. Il convient de vérifier que la valeur de marché n'est pas supérieure à la valeur qui sera appliquée pour la transmission selon la réglementation sur les successions et les donations.

Étant donné que la nature de l'opération empêche la compensation des pertes, il est nécessaire d'évaluer l'opportunité fiscale de la donation par rapport à d'autres alternatives de transmission de la propriété. Chaque situation patrimoniale nécessite une analyse détaillée des valeurs et des coûts associés.