La valeur d'acquisition à l'IRPF sera le prix réel de vente

Le calcul de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) après la vente d'un bien immobilier est un aspect critique de la gestion du patrimoine personnel. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé quel montant doit être utilisé comme valeur d'acquisition lorsque le prix convenu diffère des valeurs déclarées dans d'autres impôts.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation demandait s'il était possible d'utiliser comme valeur d'acquisition un montant supérieur au prix effectivement payé, en se basant sur la valeur déclarée et acceptée dans l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD). Le demandeur souhaitait appliquer une valeur de 255 000 euros, bien que le prix réel de la vente soit inférieur.

La DGT a déterminé que la valeur d'acquisition se compose du montant réel de la vente, augmenté des frais et taxes inhérents à l'opération. Suivant la jurisprudence du Tribunal Suprême, l'Administration établit que :

• S'il existe une vérification de valeurs aux fins de l'ITPAJD, cette valeur vérifiée doit être considérée comme le montant réel.
• S'il n'existe pas de telle vérification administrative, la valeur sera celle déterminée par les articles 34 et 35 de la Loi de l'IRPF, c'est-à-dire le prix réel payé.

Par conséquent, le simple fait qu'une valeur soit acceptée dans l'ITPAJD ne permet pas d'augmenter artificiellement la valeur d'acquisition pour réduire la base imposable à l'IRPF s'il n'y a pas eu de vérification de valeurs par l'Administration.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les particuliers qui vendent des biens immobiliers, cette résolution implique qu'il n'est pas possible d'utiliser la valeur déclarée dans l'impôt sur les transmissions pour réduire la plus-value patrimoniale à l'IRPF si celle-ci est supérieure au prix réellement payé dans l'acte notarié. La valeur qui servira de base au calcul sera le prix réel de la transaction, augmenté des frais et taxes qui ont été supportés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que le montant inscrit dans l'acte de vente correspond à la réalité économique de l'opération. En cas de divergence entre le prix payé et les valeurs de référence, il convient d'évaluer la situation juridique de chaque bien immobilier afin d'éviter des erreurs dans la déclaration de revenus qui pourraient entraîner des inspections fiscales.