La rupture de couple ne garantit pas l'exonération pour réinvestissement si elle n'impose pas un changement de domicile

L'application de l'exonération pour réinvestissement dans la résidence principale constitue un cas d'une importance particulière pour les personnes physiques qui vendent leur logement pour en acquérir un autre. Cependant, le respect des conditions temporelles et d'habitualité est strict, en particulier lorsque le délai minimum de trois ans de résidence dans le bien transmis n'a pas été atteint.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé la possibilité d'appliquer l'exonération prévue à l'article 38 de la Loi de l'IRPF lorsque le contribuable n'a pas résidé dans le logement pendant les trois années exigées, mais est confronté à une rupture de vie commune. Le critère de l'Administration est clair : pour qu'un logement soit considéré comme habituel sans avoir respecté le délai de trois ans, il doit y avoir des circonstances qui imposent nécessairement le changement de domicile.

La réglementation n'inclut pas spécifiquement la rupture de couple, et l'Administration ne la considère pas comme une circonstance analogue par défaut. En ce sens, la DGT détermine que :

• Si le changement de résidence est une décision volontaire du contribuable après la séparation, la condition d'habitualité n'est pas remplie.
• La rupture de la vie commune n'implique pas automatiquement la nécessité de changer de domicile pour maintenir la condition de résidence principale.
• L'évaluation de savoir si une situation concrète impose la nécessité de changer de résidence incombe aux organes de gestion et d'inspection.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous prévoyez de vendre votre logement actuel pour réinvestir le montant dans une nouvelle résidence, mais que vous y vivez depuis moins de trois ans, vous ne pourrez pas bénéficier de l'exonération pour réinvestissement en vous basant uniquement sur le fait d'avoir subi une rupture de couple. Pour que l'Administration accepte l'exonération dans ce scénario, vous devrez démontrer que la situation de rupture vous obligeait de manière inévitable à quitter le domicile, et qu'il ne s'agissait pas d'un choix personnel après le processus de séparation.

Ce qu'il convient de faire

Face à une telle situation, il est fondamental d'analyser s'il existe d'autres éléments prouvant la nécessité impérative du déménagement. Étant donné que l'interprétation de savoir si une circonstance exige ou non le changement de domicile est laissée à la discrétion de l'inspection fiscale, chaque cas doit être évalué avec rigueur technique afin d'éviter d'éventuelles demandes de renseignements ou liquidations d'impôts de la part de l'Agencia Tributaria.