La ruptura de pareja no garantiza la exención por reinversión si no exige el cambio de domicilio

La aplicación de la exención por reinversión en la vivienda habitual constituye un supuesto de especial relevancia para las personas físicas que venden su residencia para adquirir otra. Sin embargo, el cumplimiento de los requisitos temporales y de habitualidad es estricto, especialmente cuando no se ha alcanzado el plazo mínimo de tres años de residencia en el inmueble transmitido.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha analizado la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 38 de la Ley del IRPF cuando el contribuyente no ha residido en la vivienda durante los tres años exigidos, pero se enfrenta a una ruptura de convivencia. El criterio de la Administración es claro: para que una vivienda se considere habitual sin haber cumplido el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio.

La normativa no incluye la ruptura de pareja de forma específica, ni la Administración la considera una circunstancia análoga por defecto. En este sentido, la DGT determina que:

• Si el cambio de residencia es una decisión voluntaria del contribuyente tras la separación, no se cumple el requisito de habitualidad.
• La ruptura de la convivencia no supone automáticamente la necesidad de cambiar de domicilio para mantener la condición de vivienda habitual.
• La valoración de si una situación concreta impone la necesidad de cambiar de residencia corresponde a los órganos de gestión e inspección.

Qué significa para ti

Si planeas vender tu vivienda actual para reinvertir el importe en una nueva residencia, pero llevas menos de tres años viviendo en ella, no podrás acogerte a la exención por reinversión basándote únicamente en el hecho de haber sufrido una ruptura de pareja. Para que la Administración acepte la exención en este escenario, deberás demostrar que la situación de ruptura te obligaba de forma inevitable a abandonar el domicilio, y no que fue una elección personal tras el proceso de separación.

Qué conviene hacer

Ante una situación de este tipo, es fundamental analizar si existen otros elementos que acrediten la necesidad imperativa de la mudanza. Dado que la interpretación de si una circunstancia exige o no el cambio de domicilio queda a discreción de la inspección tributaria, cada caso debe ser evaluado con rigor técnico para evitar posibles requerimientos o liquidaciones de impuestos por parte de la Agencia Tributaria.