Trennung des Paares garantiert keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn kein Umzug erzwungen wird

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz stellt eine besonders relevante Situation für natürliche Personen dar, die ihren Wohnsitz verkaufen, um einen neuen zu erwerben. Die Einhaltung der zeitlichen Anforderungen und der Bedingung der Gewohnheit ist jedoch streng, insbesondere wenn die Mindestfrist von drei Jahren des Wohnsitzes in der übertragenen Immobilie noch nicht erreicht wurde.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Möglichkeit analysiert, die in Artikel 38 des IRPF-Gesetzes vorgesehene Befreiung anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nicht die geforderten drei Jahre in der Wohnung gelebt hat, aber mit einer Trennung der Lebensgemeinschaft konfrontiert ist. Das Kriterium der Verwaltung ist eindeutig: Damit eine Wohnung als Hauptwohnsitz gilt, ohne dass die dreijährige Frist erfüllt wurde, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnungswechsel zwingend erforderlich machen.

Die Rechtsvorschriften führen eine Trennung des Paares nicht spezifisch auf, noch betrachtet die Verwaltung dies standardmäßig als eine analoge Situation. In diesem Sinne stellt die DGT fest, dass:

• Wenn der Wohnungswechsel eine freiwillige Entscheidung des Steuerpflichtigen nach der Trennung ist, wird das Erfordernis der Gewohnheit nicht erfüllt.
• Der Abbruch der Lebensgemeinschaft bedeutet nicht automatisch die Notwendigkeit, den Wohnsitz zu wechseln, um den Status als Hauptwohnsitz beizubehalten.
• Die Bewertung, ob eine konkrete Situation die Notwendigkeit eines Wohnungswechsels erzwingt, obliegt den Verwaltungs- und Inspektionsorganen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie planen, Ihre aktuelle Wohnung zu verkaufen, um den Erlös in einen neuen Wohnsitz zu reinvestieren, Sie dort aber seit weniger als drei Jahren leben, können Sie sich nicht allein aufgrund einer Trennung auf die Befreiung bei Reinvestition berufen. Damit die Verwaltung die Befreiung in diesem Szenario akzeptiert, müssen Sie nachweisen, dass die Trennungssituation Sie unweigerlich zum Verlassen des Wohnsitzes zwang und es keine persönliche Entscheidung nach dem Trennungsprozess war.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist es von entscheidender Bedeutung zu analysieren, ob andere Elemente die zwingende Notwendigkeit des Umzugs belegen. Da die Auslegung, ob ein Umstand einen Wohnungswechsel erfordert oder nicht, im Ermessen der Steuerinspektion liegt, muss jeder Fall mit technischer Genauigkeit bewertet werden, um mögliche Anfragen oder Steuerfestsetzungen durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.