La renonciation à une assurance-vie ne constitue pas toujours une donation

La gestion des prestations d'assurance-vie après le décès du souscripteur soulève des questions sur la nature juridique de la renonciation à ces sommes. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a délimité le traitement fiscal de ces situations dans le cadre de l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD).

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a déterminé que la renonciation pure, simple et gratuite à la prestation d'une assurance-vie ne constitue pas une donation. En l'absence d'une acceptation formelle préalable de la prestation par le bénéficiaire, le fait générateur ne se produit pas pour ce dernier, car il n'a perçu aucun avantage économique.

Dans ce scénario, la qualité de redevable de l'impôt est automatiquement transférée aux bénéficiaires désignés en second lieu. Cependant, le critère établit une distinction fondamentale : si la renonciation n'est pas générale, mais qu'elle est effectuée expressément en faveur d'une personne déterminée, l'administration la considère comme une acceptation formelle. Dans ce dernier cas, le renonçant devient effectivement le redevable de l'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe pour les bénéficiaires d'assurances-vie qui souhaitent décliner la prestation. La clé réside dans la forme de la renonciation :

• Renonciation pure et simple : Si l'on renonce sans désigner un bénéficiaire concret, il n'y a pas d'obligation fiscale pour celui qui renonce et le droit passe au suivant sur la liste des bénéficiaires.
• Renonciation en faveur d'un tiers : Si l'on précise que la prestation doit revenir à une personne précise, il est entendu qu'il y a une acceptation suivie d'une transmission, ce qui active l'obligation fiscale au titre de la donation pour le renonçant.

Ce qu'il convient de faire

Face à la nécessité de décliner une prestation d'assurance-vie, il est nécessaire d'analyser la structure de la désignation des bénéficiaires dans la police. La manière dont la renonciation est formalisée déterminera si un fait générateur par donation est créé ou si l'on permet simplement au droit de passer au bénéficiaire désigné suivant. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin d'éviter toute complication avec l'Administration fiscale.