Der Verzicht auf eine Lebensversicherung stellt nicht immer eine Schenkung dar

Die Abwicklung von Leistungen aus Lebensversicherungen nach dem Tod des Versicherungsnehmers wirft Fragen zur rechtlichen Natur des Verzichts auf diese Beträge auf. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerliche Behandlung dieser Situationen im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat festgestellt, dass ein reiner, einfacher und unentgeltlicher Verzicht auf die Leistung einer Lebensversicherung keine Schenkung darstellt. Da seitens des Begünstigten keine vorherige formelle Annahme der Leistung erfolgt ist, tritt für diesen kein steuerbarer Tatbestand ein, da er keinen wirtschaftlichen Vorteil erlangt hat.

In diesem Szenario geht die Eigenschaft als Steuerpflichtiger automatisch auf die an zweiter Stelle benannten Begünstigten über. Die Entscheidung legt jedoch eine wesentliche Unterscheidung fest: Wenn der Verzicht nicht allgemein erfolgt, sondern ausdrücklich zugunsten einer bestimmten Person erklärt wird, betrachtet die Verwaltung dies als eine formelle Annahme. In diesem letzten Fall wird der Verzichtende tatsächlich zum Steuerpflichtigen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen für Begünstigte von Lebensversicherungen, die die Leistung ablehnen möchten. Der entscheidende Punkt ist die Art des Verzichts:

• Reiner und einfacher Verzicht: Wenn der Verzicht erfolgt, ohne einen konkreten Begünstigten zu benennen, entsteht für den Verzichtenden keine Steuerpflicht, und der Anspruch geht auf die nächste Person in der Liste der Begünstigten über.
• Verzicht zugunsten eines Dritten: Wenn spezifiziert wird, dass die Leistung an eine bestimmte Person gehen soll, wird dies als Annahme und anschließende Übertragung gewertet, was die Schenkungsteuerpflicht für den Verzichtenden auslöst.

Was ratsam ist

Falls die Notwendigkeit besteht, eine Leistung aus einer Lebensversicherung abzulehnen, muss die Struktur der Begünstigtenbenennung in der Police analysiert werden. Die Art und Weise, wie der Verzicht formalisiert wird, entscheidet darüber, ob ein steuerbarer Tatbestand durch eine Schenkung entsteht oder ob der Anspruch einfach auf den nächsten benannten Begünstigten übergeht. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.