La DGT confirme que les moins-values patrimoniales ne sont pas transmissibles

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des moins-values patrimoniales en attente de compensation après le décès d'un contribuable. La consultation portait sur la question de savoir si les héritiers ont le droit d'intégrer dans leur propre base imposable le solde négatif que le défunt détenait dans sa déclaration d'IRPF.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que les moins-values patrimoniales non compensées correspondent exclusivement au contribuable qui les a générées. Selon le critère de la DGT, ces pertes ne font pas l'objet d'une transmission, ce qui implique qu'il n'existe pas de droit transmissible mortis causa pouvant faire partie de la masse successorale. En conséquence, la réglementation de l'Impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF) empêche les héritiers d'utiliser ces pertes pour compenser leurs propres revenus ou gains patrimoniaux.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision a un impact direct pour les personnes physiques qui reçoivent un héritage. Si le défunt disposait d'un solde négatif découlant de la vente d'actifs ou d'investissements, cet avantage fiscal est perdu lors de son décès. Les héritiers doivent comprendre que :

• Les pertes ne sont pas intégrées au patrimoine hérité.
• Il n'existe aucune possibilité de réduire la base imposable de l'IRPF des héritiers grâce au solde négatif du défunt.
• La nature de la perte est personnelle et incessible.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de la situation fiscale du défunt avant la transmission des biens. Il est fondamental de distinguer les actifs qui font partie de l'héritage des droits fiscaux personnels qui s'éteignent au décès. Étant donné que la réglementation est stricte sur ce point, il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque succession afin de comprendre l'impact fiscal réel des actifs reçus et l'absence de soldes négatifs compensables.