La déduction de la TVA sur les travaux d'urbanisation est possible si les terrains sont destinés à la vente

La déductibilité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) sur les coûts d'urbanisation a fait l'objet d'une analyse par l'Administration fiscale. Le cœur de la question consiste à déterminer si les montants payés lors de l'exécution de ces travaux peuvent être compensés par le sujet exerçant l'activité.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que la TVA payée sur les travaux d'urbanisation est déductible dès lors que ceux-ci sont destinés à une activité commerciale assujettie et non exonérée. En ce sens, si l'urbanisateur réalise les travaux avec l'intention de céder les terrains qui en résultent — opération qui est assujettie à la TVA — il pourra exercer son droit à la déduction.

De même, la résolution aborde la situation des montants payés avant le début formel de l'activité économique. Pour que ces montants soient déductibles, le contribuable doit prouver l'intention de les affecter à l'activité commerciale au moyen d'éléments objectifs démontrant la finalité de l'investissement.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les promoteurs, les entreprises d'urbanisation et les personnes physiques agissant en tant qu'entrepreneurs dans des projets de gestion de terrains. Si votre modèle économique consiste en l'urbanisation pour la vente ultérieure de parcelles, la TVA des travaux constitue un coût récupérable.

Cependant, la clé réside dans la nature de l'activité finale. Si la cession des terrains était exonérée de TVA, la déduction des montants payés lors de la phase d'urbanisation ne serait pas possible. La qualification correcte de l'opération de sortie est déterminante pour le droit à la déduction.

Ce qu'il convient de faire

Pour assurer la bonne application de ce critère, il est nécessaire de disposer d'une documentation solide étayant l'affectation des travaux à l'activité assujettie. Dans le cas d'investissements réalisés avant le lancement de l'activité, il est fondamental de disposer de preuves objectives démontrant que ces travaux font partie de la stratégie commerciale destinée à la vente de terrains. La gestion de la preuve documentaire est essentielle pour éviter des risques lors d'un éventuel contrôle.