L'inversion du sujet passif s'appliquera à l'installation définitive de sous-stations électriques

La nature des installations électriques détermine le traitement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) lors de ses phases de montage. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié l'application du mécanisme d'inversion du sujet passif dans le contexte de la construction et de la réhabilitation de sous-stations électriques.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si le cas d'inversion du sujet passif prévu à l'article 84.Uno, 2º, lettre f) de la Loi 37/1992 est applicable aux installations de sous-stations électriques. Le critère administratif distingue deux scénarios :

• Installations provisoires : Étant des structures temporaires et démontables, elles ne sont pas considérées comme une construction, par conséquent, l'inversion du sujet passif ne s'applique pas.
• Installations définitives : Elles pourront faire l'objet de l'inversion du sujet passif si elles remplissent l'une de ces conditions : être susceptibles d'une utilisation autonome (qualifiées de construction) ou être réalisées dans le cadre de la réhabilitation d'une sous-station déjà existante, conformément à l'article 20.Uno.22 de la Loi 37/1992.

Dans les cas où l'inversion est applicable, la compagnie d'électricité sera celle qui assumera la condition de sujet passif en tant que destinataire professionnel de l'opération.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises du secteur énergétique et leurs fournisseurs, la distinction entre une installation de caractère temporaire et une installation de caractère permanent est déterminante pour la gestion de l'IVA. Si les travaux sont classés comme une installation provisoire, le fournisseur facturera la taxe de manière ordinaire. Cependant, si les travaux constituent une construction ou une réhabilitation, la responsabilité de déclarer la taxe est transférée au destinataire (la compagnie d'électricité) par le biais de l'inversion du sujet passif.

Il est pertinent de souligner que, même si une entreprise assume le coût des travaux, si l'opération est soumise à l'inversion du sujet passif, ladite entreprise ne sera pas le sujet passif de l'opération, indépendamment de qui effectue le paiement de la facture.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la nature technique et juridique de chaque projet d'installation électrique avant de procéder à la facturation. Il convient de déterminer si l'infrastructure est considérée comme une construction ou une réhabilitation afin d'appliquer correctement le régime d'IVA correspondant et d'éviter des erreurs dans la déclaration de la taxe.