Imputation des revenus immobiliers sur des parcelles urbaines avec constructions

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les propriétaires de biens immobiliers possédant des parcelles urbaines avec des constructions qui ne sont pas liées à une activité économique. Le cœur de la question consiste à déterminer si la totalité du terrain doit être prise en compte pour l'imputation des revenus dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation contraignante établit que, dans le cas de parcelles urbaines contenant des constructions non affectées à une activité économique, l'imputation de revenus n'est pas applicable pour la partie de la parcelle qui n'a pas été bâtie. Le critère technique se concentre sur la délimitation de l'assiette de calcul pour l'édifice existant.

Selon la résolution, pour la partie construite, l'assiette de calcul du revenu imputé sera la valeur cadastrale de la construction ainsi que la part proportionnelle du terrain qui lui correspond. L'application du pourcentage correspondant dépendra de la question de savoir si les valeurs cadastrales ont fait l'objet d'une révision par évaluation collective au cours des dix dernières périodes d'imposition, conformément à la réglementation de la LIRPF.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les particuliers qui possèdent des terrains urbains avec des constructions. Si vous êtes propriétaire d'une parcelle dont seule une partie est construite et que ledit bien n'est pas utilisé pour une activité économique, vous ne devez pas inclure la partie du terrain non bâtie dans le calcul de vos revenus immobiliers.

Cela implique que la charge fiscale liée à l'imputation des revenus se limite exclusivement à la surface construite et à sa part proportionnelle de terrain correspondante, évitant ainsi une taxation excessive sur le terrain restant qui ne possède pas de construction associée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la composition de vos biens immobiliers et l'affectation des constructions existantes. Vous devez vérifier si vos valeurs cadastrales ont été révisées récemment afin d'appliquer le pourcentage correct dans la détermination du revenu. Étant donné que l'application de ce critère dépend de la nature du terrain et de l'existence de constructions, il est fondamental d'évaluer chaque situation patrimoniale de manière individuelle pour s'assurer que l'imputation des revenus est conforme aux dispositions de l'Administration.