Imputation des rappels pour reconnaissance de carrière professionnelle dans l'IRPF

Le traitement fiscal des rappels générés par la reconnaissance de niveaux ou de grades de carrière professionnelle a fait l'objet d'une clarification de la part de la Dirección General de Tributos (DGT). Cette question est pertinente pour les travailleurs percevant des sommes rétroactives découlant de résolutions administratives ou judiciaires.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT établit que l'imputation temporelle de ces rappels doit être effectuée dans la période d'imposition au cours de laquelle est rendue la résolution administrative reconnaissant le nouveau niveau ou grade de carrière professionnelle. Le fondement de ce critère est qu'à ce moment précis naît le droit effectif de percevoir lesdites sommes.

Par ailleurs, la consultation aborde la possibilité d'appliquer la réduction prévue à l'article 18.2 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). Si les revenus correspondent à une période de génération supérieure à deux ans et sont imputés sur un seul exercice, ils pourront bénéficier de cette réduction, sous réserve de respecter les conditions suivantes :

• Qu'aucune réduction similaire n'ait été appliquée au cours des cinq périodes précédentes.
• Que le montant ne dépasse pas 300 000 euros par an.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur recevant une somme d'argent au titre de rappels pour une promotion ou une reconnaissance de carrière professionnelle dont la formalisation a été retardée, vous ne devez pas déclarer ces revenus les années correspondant à la génération du droit, mais l'année où la résolution le reconnaissant est émise.

Cette distinction est fondamentale pour la liquidation correcte de l'IRPF. De plus, si le montant cumulé est significatif et couvre plus de deux ans, il existe la possibilité de réduire la base imposable grâce à la réduction de 30 % pour les revenus du travail générés sur des périodes de plus de deux ans, ce qui représente un allègement de la charge fiscale.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la date exacte de la résolution administrative reconnaissant le droit au nouveau niveau professionnel afin de déterminer l'exercice fiscal correct. Dans le cas où le montant serait élevé, il convient de vérifier si les limites temporelles et économiques sont respectées pour appliquer la réduction de l'article 18.2 de la LIRPF. Compte tenu de la complexité de la réglementation, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour assurer la conformité avec la législation en vigueur.